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關(guān)于《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干征收管理事項(xiàng)的公告》的政策解讀
一、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人需要重新辦理稅務(wù)登記嗎?
答：為方便納稅人，此次營(yíng)改增后原持有的地稅稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效，國(guó)稅部門(mén)通過(guò)與地稅部門(mén)之間的信息交換，直接取得地稅稅務(wù)登記信息，納稅人憑地稅稅務(wù)登記證件可直接辦理國(guó)稅相關(guān)業(yè)務(wù)。
二、試點(diǎn)納稅人如何辦理稅務(wù)登記注銷?
答：2017年5月1日前，試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記注銷的，應(yīng)向地稅部門(mén)提出注銷申請(qǐng)。5月1日后，試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記注銷，可向國(guó)稅或地稅任何一方提出注銷申請(qǐng)。
三、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人外出經(jīng)營(yíng)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》如何使用?
答：2017年5月1日起，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，歸屬國(guó)稅部門(mén)管理。原地稅部門(mén)開(kāi)具的建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在有效期內(nèi)繼續(xù)有效，2017年5月1日以后仍要外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，須到主管國(guó)稅部門(mén)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。
四、試點(diǎn)納稅人辦理一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：一般納稅人登記有關(guān)事項(xiàng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))執(zhí)行。
《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人資格登記及有關(guān)事項(xiàng)的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第4號(hào))第一條廢止。
五、營(yíng)改增后試點(diǎn)納稅人如何申領(lǐng)國(guó)稅發(fā)票?
答：2017年5月1日起，試點(diǎn)納稅人改征增值稅，需要開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票。為方便納稅人領(lǐng)取發(fā)票，省國(guó)稅局和省地稅局經(jīng)過(guò)溝通協(xié)調(diào)，明確了具體領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類銜接，詳見(jiàn)附件《營(yíng)改增國(guó)、地稅普通發(fā)票票種銜接對(duì)照表》。為避免集中領(lǐng)購(gòu)發(fā)票造成擁堵排隊(duì)，納稅人有特殊要求的，可以提前到國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)，但必須在5月1日以后方可使用。4月30日以前仍然開(kāi)具原有的地稅發(fā)票。
六、如何使用印有本單位名稱的發(fā)票?
答：2017年5月1日起，普通發(fā)票不能滿足試點(diǎn)納稅人特殊需要的，試點(diǎn)納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制本單位名稱的發(fā)票(冠名發(fā)票)。需在全省范圍內(nèi)跨市縣使用的冠名發(fā)票，應(yīng)經(jīng)浙江省國(guó)家稅務(wù)局同意并公告。使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)定期報(bào)送發(fā)票電子數(shù)據(jù)。
七、原領(lǐng)取的剩余地稅發(fā)票是否可以繼續(xù)使用?
自2017年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。為節(jié)約資源，防止浪費(fèi)，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2017年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2017年8月31日。
八、原領(lǐng)取的剩余地稅發(fā)票如何繳銷?
答：為方便納稅人，原有領(lǐng)取的地稅發(fā)票及《浙江省統(tǒng)一收款收據(jù)》繳銷時(shí)間延長(zhǎng)至2017年12月31日前。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年12月31日前，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。未按規(guī)定繳銷的，主管地稅機(jī)關(guān)將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
九、試點(diǎn)納稅人在地稅發(fā)票繼續(xù)使用期間因發(fā)生退貨等原因需補(bǔ)開(kāi)紅字發(fā)票和申請(qǐng)退稅如何操作?
答：地稅發(fā)票在繼續(xù)使用期間的開(kāi)具方式保持不變。在繼續(xù)使用期結(jié)束后，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)開(kāi)具地稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，因發(fā)生退貨等原因需補(bǔ)開(kāi)紅字發(fā)票的，即使地稅發(fā)票還沒(méi)有辦理繳銷，也不能再開(kāi)具地稅紅字發(fā)票，而應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅紅字發(fā)票。涉及退還已繳營(yíng)業(yè)稅及地方稅費(fèi)的，憑國(guó)稅紅字發(fā)票和原申報(bào)繳稅資料向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
十、個(gè)人的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)如何申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票?
答：為方便納稅人，自2017年5月1日起，個(gè)人銷售貨物、服務(wù)和勞務(wù)，可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，并且一次申請(qǐng)開(kāi)票額5000元以下(含5000元)的，可免于提供有關(guān)供貨合同或公證證明等。免于證明的開(kāi)票額度由原來(lái)的1000元提高到5000元，將大大方便納稅人。
十一、保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)時(shí)代收的車船稅如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?
答：保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)時(shí)按照規(guī)定的稅目稅額代收車船稅，并在開(kāi)具的增值稅發(fā)票備注欄中注明保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等信息，作為代收稅款憑證。
十二、定期定額管理的試點(diǎn)納稅人如何確定定額?
答：定期定額管理的試點(diǎn)納稅人，營(yíng)改增期間主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行定期定額管理的試點(diǎn)納稅人核定銷售額，參照主管地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額執(zhí)行。
十三、新納入營(yíng)改增的試點(diǎn)納稅人首次增值稅申報(bào)期是什么時(shí)間?
答：考慮到營(yíng)改增后5月份所屬時(shí)期第一個(gè)增值稅申報(bào)期初始化工作較多，為方便試點(diǎn)納稅人順利進(jìn)行納稅申報(bào)，因此根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，將6月份增值稅申報(bào)期限調(diào)整為6月1日-6月27日，比原來(lái)的申報(bào)期限大大延長(zhǎng)。其他納稅人的增值稅申報(bào)期同步調(diào)整為6月1日-6月27日，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間仍為5月31日前。
十四、試點(diǎn)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的首次申報(bào)期是什么時(shí)間?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人現(xiàn)在原則上實(shí)行按季申報(bào)，因此首次申報(bào)期為2017年7月份，同時(shí)申報(bào)2017年5月和6月份所屬時(shí)期的應(yīng)納稅款。如果納稅人選擇按月申報(bào)，應(yīng)書(shū)面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。
十五、實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅如何申報(bào)繳納?
答：實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2017年5月份申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅。
十六、試點(diǎn)納稅人如何辦理國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)?
答：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)是一種方便快捷的申報(bào)方式。2017年5月1日起，試點(diǎn)納稅人如需辦理國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)，應(yīng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)。此前，試點(diǎn)納稅人如果既有的國(guó)稅業(yè)務(wù)已經(jīng)采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，此時(shí)無(wú)需重新辦理網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)。
十七、試點(diǎn)納稅人如何辦理銀行自動(dòng)扣款繳稅方式繳納稅款?
答：營(yíng)改增后的第一個(gè)增值稅申報(bào)繳庫(kù)期限是2017年6月1日-6月27日。選擇銀行自動(dòng)扣款繳稅方式的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年6月1日前按國(guó)稅機(jī)關(guān)要求簽訂稅庫(kù)銀三方協(xié)議，以方便繳納稅款。2017年5月1日前試點(diǎn)納稅人因既有業(yè)務(wù)已在國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂的稅庫(kù)銀三方協(xié)議依然有效，此時(shí)不需重新簽訂。
十八、試點(diǎn)納稅人2017年5月1日之前已繳或多繳的營(yíng)業(yè)稅如何處理?
答：試點(diǎn)納稅人2017年5月1日之前已繳或多繳的營(yíng)業(yè)稅，2017年5月1日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，實(shí)際上是原地稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的調(diào)整與變更，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅;未繳或少繳的營(yíng)業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)繳納。
十九、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)國(guó)稅發(fā)票的地方稅費(fèi)是否由國(guó)稅機(jī)關(guān)代征?
答：為方便納稅人申報(bào)繳納稅款，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)可以互相委托代征稅款。已與地稅機(jī)關(guān)簽訂地方稅費(fèi)委托代征協(xié)議的國(guó)稅機(jī)關(guān)，5月1日以后受理試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)國(guó)稅發(fā)票的，在代開(kāi)國(guó)稅發(fā)票的同時(shí)代征相應(yīng)的地方稅費(fèi)。
二十、營(yíng)改增后納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)到哪里辦理納稅申報(bào)、申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票等事宜?
答：營(yíng)改增后，為方便納稅人，暫由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)。納稅人在申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)除按原代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)資料外，尚需提交《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)繳納稅款申報(bào)單》。對(duì)于具備增值稅發(fā)票安全保管條件、可連通網(wǎng)絡(luò)、地稅局可有效監(jiān)控代征稅款及代開(kāi)發(fā)票情況的政府部門(mén)等單位，縣(區(qū))以上地稅局經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控的，可以同意其代征稅款并代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
