最新個(gè)人所得稅稅率表

近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅改革成為社會(huì)各界高度關(guān)注的熱點(diǎn)話(huà)題，尤其是在每年全國(guó)兩會(huì)期間，關(guān)于提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”的提案和呼聲，更是將個(gè)人所得稅的討論推向高潮。全民關(guān)注個(gè)稅，一方面反映了中國(guó)公民納稅人意識(shí)和民主理財(cái)理念正在深入人心，另一方面也表現(xiàn)出社會(huì)各界在討論這一專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)稅問(wèn)題方面往往陷入非理性、情緒化和非專(zhuān)業(yè)化境況。

　　專(zhuān)家稱(chēng)我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)不算低

1.我國(guó)個(gè)稅“起征點(diǎn)”，提高空間有限

個(gè)稅“起征點(diǎn)”規(guī)范的說(shuō)法為“工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，體現(xiàn)勞動(dòng)者基本生計(jì)所需、為維持勞動(dòng)力再生產(chǎn)的基本必要支出。該費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定，需要參考全國(guó)在崗職工工資水平以及基本生活支出情況。，全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工年均工資為57361元，相應(yīng)月均工資為4780元，目前每月3500元工薪所得減除費(fèi)用占月均工資的比重為73.2%。

2.提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”，薪酬高者受益更大，有違個(gè)稅初衷

由于個(gè)人薪酬所得稅適用累進(jìn)稅率，提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，有可能降低高薪酬者的最高稅率檔次，從而大幅降低該類(lèi)納稅人的納稅額度，導(dǎo)致更大的不公平。

3. 簡(jiǎn)單提高“起征點(diǎn)”而不同時(shí)實(shí)施“收入綜合、分類(lèi)扣除”的辦法，對(duì)不同納稅人可能極不公平。今年全國(guó)兩會(huì)上財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在答記者問(wèn)時(shí)再次指出，簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)是不公平的，一個(gè)人月工資5000元可以過(guò)得還不錯(cuò)，但如果還要養(yǎng)孩子養(yǎng)老人就非常拮據(jù)，所以在工薪項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)不是一個(gè)方向。

4.我國(guó)個(gè)人所得稅改革必須針對(duì)問(wèn)題綜合施治、統(tǒng)籌設(shè)計(jì)

當(dāng)前個(gè)稅“起征點(diǎn)”沒(méi)有明顯提高的必要和空間，并不意味著我國(guó)個(gè)人所得稅無(wú)需改革。恰恰相反，我國(guó)個(gè)稅稅制很不完善，導(dǎo)致其不但沒(méi)有很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，沒(méi)有很好貫徹稅收的公平原則和量能納稅原則，反而帶來(lái)了不公平，甚至導(dǎo)致“逆調(diào)節(jié)”。

　　個(gè)人所得稅分為三大類(lèi)

勞務(wù)所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他所得，個(gè)人所得稅的稅目又可分為十一小類(lèi)：1.工資薪金所得;2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;4.勞務(wù)報(bào)酬所得;5.稿酬所得;6.特許權(quán)使用費(fèi)所得;7.利息股息紅利所得;8.財(cái)產(chǎn)租賃所得;9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;10.偶然所得;11.其他所得。

　　1、勞務(wù)所得

采用七級(jí)超額累進(jìn)稅、實(shí)行按月綜合征收。“降低稅率,減并級(jí)次”是個(gè)人所得稅改革的共識(shí),為兼顧現(xiàn)行工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負(fù)擔(dān),可將稅率簡(jiǎn)化為五級(jí)超額累進(jìn)稅率。以納稅人當(dāng)月的三項(xiàng)收入綜合之和,超額累進(jìn)稅率,仍實(shí)行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負(fù)擔(dān),又可以培養(yǎng)壯大中產(chǎn)階級(jí),還可以適當(dāng)增加高收入者的納稅負(fù)擔(dān)。具體稅率表設(shè)計(jì)如下：

2、經(jīng)營(yíng)所得

采用三級(jí)超額累進(jìn)稅的、實(shí)行按年綜合征收。為兼顧現(xiàn)行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得和合伙制企業(yè)所得納稅人的納稅負(fù)擔(dān),銜接個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征收,可將稅率簡(jiǎn)化為三級(jí)超額累進(jìn)稅率。以每一納稅年度的各項(xiàng)收入總額,減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預(yù)繳、年終匯算清繳。具體稅率表設(shè)計(jì)如下：

3、其他所得

采用20%的比例稅率、實(shí)行按月(次)分類(lèi)征收。對(duì)利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產(chǎn)繼承所得和接受捐贈(zèng)所得等非勞動(dòng)所得采用20%的比例稅率,分項(xiàng)按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對(duì)一次性收入畸高的實(shí)行加成征收。對(duì)一次性收入超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)500萬(wàn)的,加五成征收; 對(duì)一次性收入超過(guò)500萬(wàn)的,加十成征收。這樣既可以適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人所得稅的稅基,又能夠強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能,有利于和諧社會(huì)的發(fā)展。

稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

　　注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　稅率表二：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

　　注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

一、個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

二、新稅法規(guī)定主要對(duì)四個(gè)方面進(jìn)行了修訂：

1、工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元。

2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。

4、個(gè)稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長(zhǎng)了8天，進(jìn)一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。

　　三、個(gè)人所得稅征收范圍：

工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅其他所得。