年終獎的含義
年終獎的正式名稱叫全年一次性獎金，是單位給予雇員一年來的工作業(yè)績獎勵，也是可給可不給的一個項目。
年終獎的由來
獎金對于員工來說是一種物質(zhì)獎勵。如果員工的績效優(yōu)良，工作成績突出，為企業(yè)的發(fā)展做出了貢獻，就應(yīng)該給予獎勵，一來是對員工努力的承認;二來激勵員工繼續(xù)努力工作，實現(xiàn)更佳的工作表現(xiàn)。但記者在對一些企業(yè)的調(diào)查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)放年終獎的時候考慮的并不簡單，有的目的很明確，就是為了獎勵員工們在一年當(dāng)中所付出的勞動，但也有一些企業(yè)發(fā)放年終獎的時候是不得已而為之。
年終獎令人歡喜令人憂
辛苦一年了，年底的時候，大家都盼望著能拿到豐厚的年終獎。但是，拿到年終獎之后，不要把個人所得稅給忘了。很多人對于年終獎所得稅計算方法都是比較迷糊，在這里，簡單為大家介紹一下年終獎所得稅計算方法，并提供一個年終獎個人所得稅計算器.xls ，可以方便大家更快捷的算出自己應(yīng)該交的年終獎所得稅。
年終獎所得稅計算三種具體方法：
一、年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算
按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額2000元時，計算公式為：
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
例1：李某2008年年終獎為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。
1、12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
2、年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)
3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)
4、當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)
二、取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將年終獎減除"個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：
應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎時，應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程為：
應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)
2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;
應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)
三、年終獎除以12低于2000也要納稅
特別需要強調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。
因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。
18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)
2009年8月31日，國家稅務(wù)總局公布了“關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知”。今后，單位在實行“雙薪制”(單位為雇員多發(fā)放一個月工資)后，“雙薪”應(yīng)全額計算繳納個人所得稅的方法停止執(zhí)行。
通知指出，近期部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》第一條，有關(guān)“雙薪制”的計稅方法停止執(zhí)行。
原辦法規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用(起征點2000元)，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅(即第12個月工資和第13個月工資相加后再扣除起征點費用)。
四、單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔(dān)的，如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.
例4、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：
第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;
第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
12000=(10825-25)÷(1-10%)
第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;
第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.
應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元
如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。
特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
