“稅制改革一直是代表委員關(guān)注的焦點(diǎn)。”國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照全國(guó)人大和全國(guó)政協(xié)的要求，國(guó)家稅務(wù)總局2015年共辦理“兩會(huì)”議案建議提案349件，其中，議案3件、建議244件、提案102件。
有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真回應(yīng)代表委員關(guān)切，與相關(guān)部門(mén)一同進(jìn)一步加快了稅制改革步伐。去年國(guó)家稅務(wù)總局與相關(guān)部門(mén)扎實(shí)做好營(yíng)改增擴(kuò)大試點(diǎn)工作，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。研究合理調(diào)整消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，調(diào)整卷煙消費(fèi)稅稅率，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)控作用。實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革，調(diào)整中重稀土資源稅稅率，有效保護(hù)了我國(guó)優(yōu)勢(shì)資源。
財(cái)政部副部長(zhǎng)朱光耀在二十國(guó)集團(tuán)(G20)會(huì)議上表示，2015年中國(guó)財(cái)政赤字率是2.3%，財(cái)政赤字仍存在擴(kuò)大空間。這意味著，赤字規(guī)模擴(kuò)大會(huì)給減稅提供空間。
財(cái)稅領(lǐng)域?qū)＜移毡檎J(rèn)為，目前減稅空間主要在于增值稅，包括推進(jìn)營(yíng)改增、降低制造業(yè)增值稅稅率等。
“營(yíng)改增是一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康表示，營(yíng)改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)，減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收。
將全面推進(jìn)營(yíng)改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)1月22日主持召開(kāi)座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)，今年將全面推開(kāi)營(yíng)改增，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開(kāi)營(yíng)改增后做合理適度調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政造血功能。
有分析人士表示，今年全面推進(jìn)營(yíng)改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來(lái)大規(guī)模減稅。
相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國(guó)納入營(yíng)改增試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬(wàn)戶。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年年底，營(yíng)改增已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。
值得注意的是，建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增已現(xiàn)端倪。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2月22日發(fā)布的《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》顯示，建筑業(yè)的增值稅稅率擬設(shè)為11%。這被業(yè)內(nèi)解讀為建筑業(yè)即將實(shí)施營(yíng)改增的信號(hào)。
民生證券研究院執(zhí)行院長(zhǎng)管清友表示，隨著營(yíng)改增推進(jìn)，第三產(chǎn)業(yè)中的一些服務(wù)業(yè)也納入增值稅征收范圍。而降低這些行業(yè)的增值稅稅率對(duì)這些企業(yè)是十分有利的。例如，對(duì)稅負(fù)較重的金融業(yè)，在營(yíng)改增過(guò)程中可以將該行業(yè)增值稅率適當(dāng)降低;而對(duì)于抵扣項(xiàng)較少的旅游業(yè)增值稅率，可采用較低的稅率。
2016兩會(huì)熱點(diǎn)解讀營(yíng)改增熱點(diǎn)話題
據(jù)悉，全面推進(jìn)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”的相關(guān)政策有望在“兩會(huì)”期間亮相，并于上半年推出，預(yù)計(jì)下半年開(kāi)始實(shí)施。政策的突破應(yīng)該主要體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面。
相關(guān)方案已較完善
2015年底，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，將全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)1月22日在主持召開(kāi)的座談會(huì)上提出，今年將全面推開(kāi)營(yíng)改增，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開(kāi)營(yíng)改增后做合理適度調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政造血功能。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡日前在國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，包括金融行業(yè)在內(nèi)的剩余四大行業(yè)“營(yíng)改增”方案，財(cái)政部正按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署進(jìn)行研究和完善，經(jīng)過(guò)一定的決策程序之后，這些方案將適時(shí)推出。目前，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)“營(yíng)改增”已經(jīng)在全國(guó)推開(kāi)。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，至今已4年的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”改革試點(diǎn)，或?qū)⒃凇笆濉遍_(kāi)局之年全面收官，營(yíng)業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺(tái)。
中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅認(rèn)為，房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)改增改革事關(guān)全局，不僅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響，對(duì)其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對(duì)所購(gòu)買(mǎi)的物業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅收的扣除，從而減輕稅負(fù)。預(yù)計(jì)房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)從目前5%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會(huì)允許對(duì)土地出讓金進(jìn)行抵扣。
梁紅預(yù)計(jì)，金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%，并允許對(duì)購(gòu)買(mǎi)的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等投資進(jìn)行增值稅的抵扣，以便達(dá)到減輕其稅負(fù)的改革要求。
梁紅稱，生活服務(wù)業(yè)的增值稅率預(yù)計(jì)采取簡(jiǎn)易方式，按照6%的稅率征收。生活服務(wù)業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè)，與居民生活息息相關(guān)，目前按照6%以下的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮，預(yù)計(jì)生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增改革將實(shí)行簡(jiǎn)易方式，稅基不變，按照6%的稅率征收增值稅。對(duì)一些小規(guī)模納稅人，不排除實(shí)行3%稅率的可能。
仍存不少難點(diǎn)
業(yè)內(nèi)人士表示，由于剩下四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增任務(wù)艱巨，在2015年官方對(duì)營(yíng)改增的措辭也由“力爭(zhēng)全面完成”變?yōu)椤白ゾo推進(jìn)”，再到后來(lái)的“適時(shí)納入”。不斷微調(diào)的措施折射出了營(yíng)改增推進(jìn)的艱難。因此，全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增未能在2015年實(shí)現(xiàn)。
市場(chǎng)人士分析，考慮到剩下的四大行業(yè)個(gè)個(gè)都是“硬骨頭”，綜合評(píng)估四大行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后的效果，預(yù)計(jì)全面營(yíng)改增的相關(guān)政策會(huì)分階段、分行業(yè)公布。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文表示，營(yíng)改增在形式上的完成是肯定可以實(shí)現(xiàn)的，現(xiàn)在的關(guān)鍵是營(yíng)改增的政策能否達(dá)到預(yù)想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能設(shè)計(jì)的科學(xué)、合理，最終能否施行。而不是簡(jiǎn)單的改，改完后又出現(xiàn)更多的問(wèn)題。
金融業(yè)營(yíng)改增成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)，也被視為最大的難點(diǎn)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系博士蔡昌認(rèn)為，金融業(yè)營(yíng)改增難度較大，主要在于它的影響力和影響范圍比較大，尤其是一些國(guó)有、國(guó)有控股企業(yè)和股份制銀行，由于規(guī)模較大，盡管在稅率設(shè)置上只有幾個(gè)點(diǎn)的差別，但實(shí)際上相差的金額十分龐大。此外，金融業(yè)同其他行業(yè)相比，業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，這也是目前改革難度較大的一個(gè)原因。
梁紅表示，不少發(fā)達(dá)國(guó)家沒(méi)有對(duì)金融業(yè)征收增值稅，主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，增加值難以準(zhǔn)確計(jì)算。此前，有人提出一種金融業(yè)的營(yíng)改增改革思路，建議按照采取簡(jiǎn)易方式，即將目前我國(guó)金融業(yè)5%的營(yíng)業(yè)稅直接改為5%的增值稅，稅基不變，只是改變一個(gè)名字。但是，這將增加一個(gè)新檔次的增值稅稅率，與未來(lái)進(jìn)一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此，預(yù)計(jì)我國(guó)金融業(yè)的營(yíng)改增改革不可能采取簡(jiǎn)易方式。
倒逼財(cái)稅改革加快
業(yè)內(nèi)人士稱，營(yíng)改增作為當(dāng)前最為迫切的一項(xiàng)稅制改革，其意義不僅在于其本身，而且對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收情況、財(cái)政體制和稅收體制的改革都有深遠(yuǎn)的影響。
“營(yíng)改增是一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯，”原財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，營(yíng)改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競(jìng)爭(zhēng)，減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收。的主要工作是把剩下的四個(gè)行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù))納入營(yíng)改增范圍。
談到全面營(yíng)改增減稅效應(yīng)，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)表示，全面營(yíng)改增的減稅額度有望達(dá)到9000億元。有預(yù)測(cè)稱，，已納入營(yíng)改增的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，營(yíng)改增減稅總規(guī)模接近6000億元。
不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，全面推進(jìn)營(yíng)改增后，原來(lái)地方的主體稅種變成地方分享25%，會(huì)對(duì)地方財(cái)力造成沖擊，并進(jìn)而增加本已沉重的地方事權(quán)負(fù)擔(dān)。
施正文認(rèn)為，全面營(yíng)改增的意義就是倒逼財(cái)稅體制改革。像房地產(chǎn)稅等地方稅種都還沒(méi)有發(fā)展起來(lái)，第一大稅種營(yíng)業(yè)稅又改成了增值稅，勢(shì)必要調(diào)整、理順中央地方財(cái)政分配的體制，調(diào)整這個(gè)體制勢(shì)必要引導(dǎo)配套改革。目前的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應(yīng)的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例。
在日前召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部表示，曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。
