一、單項(xiàng)選擇題
1.在詳細(xì)審計(jì)階段，其審計(jì)目標(biāo)為 ( )。
A. 查錯(cuò)防弊 B. 對歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證
C. 對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行鑒證 D. 對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行鑒證
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指( )。
A. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表 B.與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料
C. 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序的總和 D. 與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動
3. 被審計(jì)單位管理層關(guān)于固定資產(chǎn)“完整性”的認(rèn)定，與( )。
A. 固定資產(chǎn)的低估和高估都有關(guān) B. 固定資產(chǎn)的高估有關(guān)
C. 固定資產(chǎn)的低估有關(guān) D. 固定資產(chǎn)的低估和高估都無關(guān)
4.如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄了一筆沒有發(fā)生銷售交易，則違反了交易和事項(xiàng)的( )認(rèn)定。
A. 完整性 B. 準(zhǔn)確性
C. 計(jì)價(jià) D. 發(fā)生
5.被審計(jì)單位管理層對各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定不包括( )。
A. 發(fā)生和完整性 B. 準(zhǔn)確性和截止
C. 分類 D. 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
6.( )認(rèn)定是指財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。
A. 存在 B. 分類和可理解性
C. 完整性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
7.下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位( )違反了權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定。
A. 未將作為抵押固定資產(chǎn)披露 B. 將未發(fā)生的銷售登記入賬
C. 未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D. 將原材料入賬確定錯(cuò)誤
8.甲公司將20×8年度的主營業(yè)務(wù)收入列入20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其20×7年度銷售交易存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是( )。
A.截止 B.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>
C.發(fā)生 D.完整性
9.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款??A公司100，貸：主營業(yè)務(wù)收入100”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實(shí)，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的( )認(rèn)定存在問題。
A.完整性 B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
10.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售記錄10萬元，通過檢查與該筆銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證、函證等實(shí)質(zhì)性程序證實(shí)，該筆銷售實(shí)際取得收入為100萬元，那么，注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的( )認(rèn)定存在問題。
A.完整性 B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
二、多項(xiàng)選擇題
1.我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的 ( )發(fā)表審計(jì)意見。
A. 合法性 B. 公允性
C. 真實(shí)性 D. 一貫性
2. 下列各項(xiàng)所能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)，是由“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定推論得出的有( )。
A. 存貨入賬成本是否正確 B. 當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否正確
C. 期末存貨是否存在 D. 存貨相關(guān)賬戶的總賬與有關(guān)明細(xì)賬是否相符
3.被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定包括 ( )。
A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的認(rèn)定 B.各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定
C. 期末賬戶的認(rèn)定 D. 列報(bào)的認(rèn)定
4.期末賬戶余額的審計(jì)目標(biāo)包括( )。
A. 存在和完整性 B. 分類和可理解性
C. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D. 權(quán)利和義務(wù)
5.制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)一般可分為 ( )。
A. 銷售與收款循環(huán) B. 采購與付款循環(huán)
C. 存貨與倉儲循環(huán) D. 籌資與投資循環(huán)
6.循環(huán)法的優(yōu)點(diǎn)有 ( )。
A. 便于管理審計(jì)工作 B. 有助于更好地對審計(jì)小組的不同成員分派任務(wù)
C. 操作方便 D. 有利于提高審計(jì)效果
7.注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定項(xiàng)目有( )。
A. 固定資產(chǎn) B. 長期借款
C. 存貨 D. 銷售費(fèi)用
8.被審計(jì)單位對應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有( )。
A. 應(yīng)收賬款總額 B. 壞賬準(zhǔn)備金額
C. 應(yīng)收賬款總與明細(xì)賬的一致性 D. 壞賬準(zhǔn)備估價(jià)的合理性
9.下列各項(xiàng)中，不屬于“完整性”審計(jì)目標(biāo)的有( ))。
A. 流動負(fù)債是否所隱瞞 B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)
C. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否在報(bào)表附注披露 D. 記錄的存貨是否存在
10.管理層認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表列示的長期借款不存在一年內(nèi)到期的，這不屬于管理層的( )認(rèn)定。
A. 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) B. 分類和可理解性
C. 完整性 D. 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
三、判斷題
1. 查錯(cuò)防弊不是現(xiàn)代審計(jì)的目標(biāo)。( )
2.注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。( )
3. 公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。( )
4.由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。( )
5.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了交易和事項(xiàng)的存在目標(biāo)。( )
6.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)出具專門認(rèn)定書來對財(cái)務(wù)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定。( )
7.各類交易和事項(xiàng)“完整性”認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。( )
8.如果將其他業(yè)務(wù)收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，就違反了分類的目標(biāo)。( )
9. 一般來說，具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定來確定。 ( )
10. 會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行質(zhì)量控制的目的之一是保證注冊會計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則。( )
四、問答題
1.簡述審計(jì)總目標(biāo)的演變過程。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是什么?
3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則是什么?
4. 如何理解管理層的認(rèn)定?它與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是什么?
5.各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)有什么不同?
6.簡述賬戶法和循環(huán)法的優(yōu)缺點(diǎn)。
7.舉例說明交易如何影響賬戶余額。
五、案例分析題
XYZ 會計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司的委托，審計(jì)該公司的20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，A注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)如下表，并選擇以下審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：
(1)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表。
(2)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表。
(3)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)。
(4)選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。
(5)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫。
(6)測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性。
管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序
公司對存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值
存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確
存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露
要求：請代A注冊會計(jì)師，確定與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易和事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的審計(jì)程序選擇)。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. A 2. C 3. C 4.D 5.D
6.B 7.A 8.A 9.B 10.D
二、多項(xiàng)選擇題
1.AB
2. ABD
3.BCD
4.ACD
5.ABCD
6.AB
7.BD
8.ABCD
9.BCD
10.ACD
三、判斷題
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√
6.× 7.× 8.√ 9. √ 10.√
四、問答題(略)
五、案例分析題
管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序
賬戶余額的權(quán)利和義務(wù) 公司對存貨均擁有所有權(quán) 選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。
賬戶余額的完整性 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)。
賬戶余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?計(jì)價(jià)) 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表
資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性
列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 審閱財(cái)務(wù)報(bào)表
