現(xiàn)根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定和軍委《關(guān)于整頓和加強軍隊財務(wù)工作的決定》，結(jié)合我局情況，經(jīng)局財務(wù)工作座談會討論研究擬定了《國家海洋局預(yù)算經(jīng)費管理制度(試行)》、《國家海洋局海洋事業(yè)會計制度(試行)》和《海洋事業(yè)公務(wù)費、修繕費部分(預(yù)算)開支標(biāo)準(zhǔn)》。現(xiàn)印發(fā)給你們，從一九八○年一月一日起開始試行。試行中，過去的有關(guān)規(guī)定，凡是與此有抵觸的，一律停止執(zhí)行。
海洋局預(yù)算管理制度
一、總則
(一)預(yù)算經(jīng)費管理。加強黨對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強計劃監(jiān)督管理，嚴(yán)格審批權(quán)限，一切經(jīng)費都應(yīng)納入財務(wù)統(tǒng)一管理。各單位一切經(jīng)費開支都必須根據(jù)上級規(guī)定，按照經(jīng)費性質(zhì)和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、編造計劃，作出預(yù)算，經(jīng)黨委討論上報審批后安排開支，超過本級職權(quán)和財力范圍的開支，必須報請上級審批。不得先斬后奏。堅持黨委領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)濟民主，統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)，保障供給，厲行節(jié)約的原則。堅決貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策，凡是國家、省市和全軍統(tǒng)一的計劃、標(biāo)準(zhǔn)、制度和規(guī)定，必須堅決執(zhí)行，不得修改和以任何借口拒不執(zhí)行。各級財務(wù)部門是黨委分管財務(wù)工作的辦事機構(gòu)，一切經(jīng)費預(yù)算、決算、請示、報告，經(jīng)費請領(lǐng)、撥款、報銷，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定的制訂、修改、補充、解釋事宜，統(tǒng)由財務(wù)部門歸口辦理。
財權(quán)要集中于各級黨委，對經(jīng)費的分配和使用，要從全局出發(fā)，保證重點，兼顧一般，量入為出，留有余地。堅持面向基層，和海洋調(diào)查、科研服務(wù)的方向。堅持勤儉辦海洋事業(yè)，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，堅決糾正化大公為小公，損公肥私和講排場、比闊氣、請客送禮等不正之風(fēng)。
(二)預(yù)算經(jīng)費，包括海洋事業(yè)費、海洋環(huán)保事業(yè)費、海洋科技三項費用(即新產(chǎn)品試制費、中間試驗費、重要科研補助費)、海洋基本建設(shè)費(包括基建工程(含配套設(shè)備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設(shè)備更新添置費)、其他專項經(jīng)費、按軍人實力向海軍領(lǐng)報的軍人生活費和公務(wù)事業(yè)費。
(三)預(yù)算經(jīng)費管理辦法
1、海洋局專管經(jīng)費：
修繕費中的房屋大修費、單項工程不超過兩萬元的另星土建費、油料費(指由海軍代供，海洋局統(tǒng)一結(jié)算的車、船、動力用油費)、基建工程(含配套設(shè)備)費、造船費、兩萬元以上(單臺)儀器設(shè)備費、其他專項經(jīng)費。
專管經(jīng)費按照任務(wù)、計劃、報經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算，�？顚Ｓ�，單獨上報。
2、實報實銷：
海洋局系統(tǒng)的編內(nèi)職工工資、補助工資、職工福利費，根據(jù)職工工資指標(biāo)、供應(yīng)實力和標(biāo)準(zhǔn)，從局下達的海洋事業(yè)費限額指標(biāo)內(nèi)按實際支出報銷。軍人工資、津貼、伙食費、撫恤費、退役費等按供應(yīng)實力和全軍統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分別向海后和艦后領(lǐng)報，其中根據(jù)軍人實力向海軍領(lǐng)報的公務(wù)事業(yè)費，領(lǐng)報之后按局規(guī)定上交。
3、指標(biāo)控制：
海洋事業(yè)費是發(fā)展海洋事業(yè)的重要保障，除編內(nèi)職工工資、補助工資和職工福利費實報實銷外，公務(wù)費、設(shè)備購置費、修善費、業(yè)務(wù)費、其他費用等按指標(biāo)控制開支，其中按標(biāo)準(zhǔn)分配的公務(wù)費、房屋維修費(含機動費)在其標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可以自行調(diào)整使用，科研業(yè)務(wù)、設(shè)備購置等經(jīng)費不能調(diào)整到公務(wù)費和房屋維修費中使用。因此，在經(jīng)費安排上要保證重點，兼顧一般，盡量節(jié)約行政公務(wù)費、房屋維修費開支，以保證海洋調(diào)查、科研重點項目需要。如因特殊情況，按標(biāo)準(zhǔn)分配公務(wù)費、房屋維修費(含機動費)調(diào)整后還不夠開支時，應(yīng)先報局批準(zhǔn)后安排開支。
(1)按標(biāo)準(zhǔn)計劃開支部分：
公務(wù)費：包括辦公費(含公雜費、廚具費、政治工作費)、水電費、郵電費、會議費、差旅費、取暖費、修理費(含汽車修理費、其他修理費)、燃料費(指行政車輛用油向當(dāng)?shù)刈再徲土祥_支)。修繕費中的房屋維修費，指按標(biāo)準(zhǔn)分配的經(jīng)費和本單位宿舍收取住房費(含水電支出沖減)。
機動費是解決定額標(biāo)準(zhǔn)分配不足的機動補助財力和標(biāo)準(zhǔn)中未包括的(軍事訓(xùn)練費、新兵連廚具費等)行政公務(wù)、公用特殊需要的開支。因此，機動費均應(yīng)掌握在分局、研究所以上的財務(wù)部門(各大隊、臺、中心站等具體下分?jǐn)?shù)字，由分局依照實際情況自行制訂)，用于經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)解決標(biāo)準(zhǔn)分配不足或公用的財力補助，各主管業(yè)務(wù)部門開支仍按預(yù)算計劃開支管理，不得挪作他用，嚴(yán)禁用公款請客送禮、看戲、看電影搞鋪張浪費等不正之風(fēng)。
(2)按指標(biāo)分配部份：
海洋事業(yè)費中的設(shè)備購置費的一般設(shè)備費、被服購置、專業(yè)圖書、專用設(shè)備。修繕費中的房屋租賃費，指經(jīng)批準(zhǔn)租用地方辦公生活用房(宿舍含付房租費、水電和收回房租費沖減支出)的補差，業(yè)務(wù)費中的修船費、碼頭管理費、帆纜費、科研調(diào)查費、通訊業(yè)務(wù)費、工廠倉庫管理費、其他業(yè)務(wù)費、其他費用，差額補助。根據(jù)科研調(diào)查任務(wù)的需要，要逐步實現(xiàn)按專業(yè)任務(wù)，課題核算編報預(yù)算，由上級根據(jù)事業(yè)任務(wù)分配指標(biāo)，各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費指標(biāo)綜合平衡計劃，在本級指標(biāo)財力內(nèi)，劃出實報實銷和標(biāo)準(zhǔn)計劃開支部分，在保證調(diào)查、科研重點任務(wù)的前提下，安排本級開支計劃，報黨委批準(zhǔn)執(zhí)行，年終結(jié)余交銀行注銷。
(四)各部門的庫存物資實行定額管理
基本建設(shè)物資材料的儲備周轉(zhuǎn)量，應(yīng)是當(dāng)年使用消耗量的三至五個月的周轉(zhuǎn)量，所需經(jīng)費在基建費內(nèi)開支�？蒲�、調(diào)查、生產(chǎn)用部管統(tǒng)配物資材料的儲備周轉(zhuǎn)量，應(yīng)是當(dāng)年消耗量的一年半的周轉(zhuǎn)量。倉庫管理按二級管理。即：海洋局為一級，負(fù)責(zé)儲備部管統(tǒng)配物資，為全局周轉(zhuǎn)消耗量的70%;分局、研究所為二級倉庫管理，儲備部管統(tǒng)配物資，為本單位周轉(zhuǎn)消耗量的30%;各單位地方物資的儲備周轉(zhuǎn)量，除生活物資實行計劃采購隨時供應(yīng)外，屬于科研、調(diào)查、生產(chǎn)物資，應(yīng)為本單位當(dāng)年消耗量的一年的周轉(zhuǎn)量。按上述要求各單位進行核定周轉(zhuǎn)金定額后，掛賬物資材料占用經(jīng)費額凡超出定額部分，分配翌年經(jīng)費指標(biāo)時實行扣減制度，以促進物資材料加速周轉(zhuǎn)，積極調(diào)劑利用庫存，壓縮超儲物資材料經(jīng)費開支，防止積壓浪費。
(五)軍人經(jīng)費管理
軍人生活費和公務(wù)事業(yè)費，各分局和海洋第一、二、三研究所仍分別向各艦隊領(lǐng)報，京津地區(qū)的研究所和直供單位由局統(tǒng)一向海后領(lǐng)報。關(guān)于軍人經(jīng)費的預(yù)算管理、標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)定和會計科目設(shè)置要求、報告、請示均按供管業(yè)務(wù)關(guān)系規(guī)定、批復(fù)、解釋答復(fù)、通知執(zhí)行。
1、軍人生活費、旅差費，按人員實力和實際開支領(lǐng)報(按軍隊預(yù)決算制度管理)。
2、公務(wù)事業(yè)費，包括被裝購置費、公雜費、給養(yǎng)器材費、水電照明費、烤火費、軍事訓(xùn)練費、政治工作費、衛(wèi)生事業(yè)費。根據(jù)海后財務(wù)部(77)后財字第七號《關(guān)于國家海洋局各分局現(xiàn)役軍人正常經(jīng)費領(lǐng)報辦法的通知》“各分局(研究所)現(xiàn)役軍人的人馬生活費和按人員實力計領(lǐng)的行政事業(yè)費，自一九七七年一月一日起，按季分別向艦隊供應(yīng)單位領(lǐng)報”的規(guī)定和總后(77)財預(yù)字第520號文批復(fù)“軍隊只負(fù)責(zé)海洋局現(xiàn)役軍人的個人生活待遇費用及其按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)以人頭計領(lǐng)的公務(wù)事業(yè)費的供應(yīng)”規(guī)定，為了便于預(yù)算管理，除了軍人生活費、行政差旅費、衛(wèi)生事業(yè)費部分不列入海洋事業(yè)費預(yù)(決)算管理外，其余公務(wù)事業(yè)費科目均列入海洋事業(yè)費預(yù)(決)算統(tǒng)一管理，各單位從海軍報領(lǐng)來的公務(wù)事業(yè)費，實行分成辦法，各分局、研究所留40%，作為單位衛(wèi)生事業(yè)費標(biāo)準(zhǔn)開支和機動費補貼使用;60%上交海洋局。注(凡海洋調(diào)查船介紹至海軍供應(yīng)站供管，已報領(lǐng)過“四項經(jīng)費”的，不得再報領(lǐng)公務(wù)事業(yè)費)。
(六)各級財務(wù)部門要定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，經(jīng)常了解經(jīng)費收支和財務(wù)管理情況，年終要將全年經(jīng)費收支和財務(wù)管理情況向本級黨委報告，并抄報上級財務(wù)部門。
二、預(yù)算編報：
(一)預(yù)算編造的根據(jù)和要求
1、預(yù)算制度是我國計劃經(jīng)濟的重要工具，整個國民經(jīng)濟收入是整個預(yù)算支出的基礎(chǔ)，量入為出，搞好綜合平衡，是保證國民經(jīng)濟有計劃按比例發(fā)展經(jīng)濟的管理原則。我局是國家組織機構(gòu)的一個事業(yè)單位，預(yù)算支出是國家的一部分，需要納入國家計劃，所以要根據(jù)國家的財力可能，結(jié)合本單位事業(yè)的需要，保證重點兼顧一般，編制切合實際的年度預(yù)算，應(yīng)做到與國家計劃基本上一致起來，不能任意編造大預(yù)算。
2、預(yù)算編造必須根據(jù)國家和海洋局規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制度預(yù)算科目及開支范圍，逐項編造年度預(yù)算。
3、編造預(yù)算要根據(jù)上級批準(zhǔn)的編制各種裝備實力和上級下達的海洋調(diào)查科研生產(chǎn)等項任務(wù)，結(jié)合本單位歷年開支水平和事業(yè)發(fā)展的實際需要編報，一般年度遞增率在百分之十以內(nèi)。
4、編造預(yù)算還要根據(jù)本單位庫存物資，充分利用現(xiàn)有人力物力財力，挖掘潛力，節(jié)約開支，發(fā)揮物資經(jīng)費最大效果。
(二)預(yù)算編造的程序
1、預(yù)算的編制，要在各級黨委和分工主管首長親自領(lǐng)導(dǎo)和主持下進行，由財務(wù)部門和主管業(yè)務(wù)部門具體組織，自下而上的編造，由同級財務(wù)部門審查匯總，報單位黨委或分管首長審查簽章后上報。
2、預(yù)算報送時間，根據(jù)國家預(yù)算管理規(guī)定，年度預(yù)算要報送兩次。
(1)年度概算，要按預(yù)算科目和統(tǒng)一格式要求編報下年度概算，于當(dāng)年七月十五日前報局一式一份。
(2)年度開支詳細(xì)預(yù)算，要按預(yù)算科目和統(tǒng)一格式要求編制，并附有計算過程和文字說明，于十月底前一式兩份報局，局于十一月底前上報財政部。
3、根據(jù)國家規(guī)定財務(wù)統(tǒng)管的原則，基本建設(shè)和專項經(jīng)費年度預(yù)算，由各級主管業(yè)務(wù)部門編造，財務(wù)部門審查，單位黨委和分工首長簽章后，報上級主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門。
各級主管業(yè)務(wù)部門，在上級批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，根據(jù)所屬單位報的預(yù)算，提出綜合平衡的分配意見，匯同財務(wù)部門，報單位黨委和分工首長批準(zhǔn)后，由業(yè)務(wù)部門下達所屬單位執(zhí)行。
4、在上級批準(zhǔn)的海洋事業(yè)費預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，各級財務(wù)部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門，進行綜合平衡，提出預(yù)算分配方案，報黨委和分工首長批準(zhǔn)后，下達所屬單位執(zhí)行。
各級主管業(yè)務(wù)部門，在上級批準(zhǔn)的指標(biāo)內(nèi)，編制詳細(xì)開支計劃和用款計劃，作為財務(wù)部門掌握開支的依據(jù)，由財務(wù)部門匯總上報上級財務(wù)部門備案，作為檢查預(yù)算執(zhí)行和撥款的依據(jù)。
5、在編報年度預(yù)算時，按國家規(guī)定的“控制購買商品”附預(yù)算計劃一式兩份，根據(jù)海洋局審核意見，向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門辦理購置手續(xù);臨時特殊情況需要，先報局批復(fù)后，向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門辦理購買手續(xù)。
(三)預(yù)算執(zhí)行與管理
1、在各級黨委領(lǐng)導(dǎo)下，在批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，加強預(yù)算管理，要貫徹勤儉辦一切事業(yè)的方針，在經(jīng)費的使用上，要分清主次與輕重緩急，保征重點兼顧一般，在本級財力內(nèi)，保證各項任務(wù)的完成。
2、要嚴(yán)格按財政標(biāo)準(zhǔn)制度辦事，加強計劃性，要做到先有計劃后開支，防止任意提高標(biāo)準(zhǔn)和擴大開支范圍，加強財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)部門對開支憑證，要認(rèn)真進行審查。對違犯標(biāo)準(zhǔn)制度和無計劃開支，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款報銷。
3、在未下達年度預(yù)算指標(biāo)前的開支和訂貨合同的簽訂，必須控制在上年指標(biāo)和開支水平以內(nèi)，并要留有余地。要堅決杜絕不顧本級財力可能的盲目訂貨，因此造成預(yù)算指標(biāo)超支的無經(jīng)費保障和物資積壓均由本單位負(fù)責(zé)。
4、在執(zhí)行批準(zhǔn)預(yù)算過程中，遇有編制體制等重大變動的特殊情況;
本級財力無法解決時，可按預(yù)算報送程序，在當(dāng)年七月底以前辦理追加預(yù)算，逾期不報者，做為自行預(yù)算調(diào)整安排，當(dāng)年不再辦理匯總上報。
5、在年度預(yù)算指標(biāo)下達后，遇有建制單位合并和調(diào)動時，必須按照規(guī)定將預(yù)算指標(biāo)劃轉(zhuǎn)到新單位繼續(xù)執(zhí)行，調(diào)出局外單位由局統(tǒng)一辦理。
6、實行差額預(yù)算管理的單位(如出版社或工廠)按企業(yè)管理，進行成本核算，該收的一定按規(guī)定收足，各項開支嚴(yán)格按規(guī)定開支，搞好成本的核算和管理工作。
7、對各項暫付款，要及時進行清理歸還，不準(zhǔn)任意拖欠公款，對拖欠不還者要從工資中扣除，對前年度暫付款收回，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)入應(yīng)交預(yù)算收入上交，不得挪用。
8、各單位的一切經(jīng)費收入，必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，不準(zhǔn)搞賬外有賬和小家務(wù)，凡屬應(yīng)繳預(yù)算收入和預(yù)算外收入，要按照規(guī)定及時上交，不準(zhǔn)任意挪用，允許留用的預(yù)算外收入部分要按規(guī)定合理使用，不得隨意開支。
在辦理上交款時，必須填寫上交款報告書，并附有款項來源性質(zhì)清單，隨銀行交款憑證辦理上交。
9、各單位領(lǐng)導(dǎo)和上級機關(guān)，應(yīng)對本單位和所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)工作，定期和不定期進行檢查，有權(quán)調(diào)閱憑證資料進行審查。被檢查單位應(yīng)主動匯報，如實反映情況，發(fā)現(xiàn)不合標(biāo)準(zhǔn)制度的開支，可提出建議，不預(yù)報銷辦理退報手續(xù)。不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改進財務(wù)工作。
10、各級財務(wù)部門，要定期或不定期向黨委首長和上級主管部門匯報和反映財務(wù)工作情況，提出存在的問題和解決問題的建議，首長和上級機關(guān)，對反映的問題和意見，應(yīng)進行了解研究處理，各級黨委和領(lǐng)導(dǎo)要積極支持財會人員的工作和提出的合理建議，任何部門和個人不得對財會人員因向上級反映情況進行刁難阻礙和打擊報復(fù)，對進行打擊報復(fù)者，上級機關(guān)要查明情況，嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，要給以黨紀(jì)國法制裁。
各級財務(wù)部門，應(yīng)深入實際調(diào)查研究，協(xié)助各業(yè)務(wù)部門管好錢和物，出主意想辦法，合情合理的解決實際問題，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。
海洋事業(yè)費預(yù)算支出科目
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │ │工 資│ 指標(biāo)準(zhǔn)工資、未定級人員工資、試用人員工資、│
│ │1 │ │ │待分配工作人員工資、保留工資、仍在本單位編制│
│ │ │ │ │內(nèi)的調(diào)出進修人員工資。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │補助工資│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │艱苦臺站│ 按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定享受的艱苦臺站補貼。 │
│ │ │1 │補 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │生活伙食│ 指海洋科研專業(yè)隊在海上或陸地野外作業(yè)人員伙│
│ │ │2 │補 貼│食補貼、小伙食單位補貼、回族等職工補貼，工作│
│127 │ │ │ │人員夜餐費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指從事有害于身體健康工作，按國家和當(dāng)?shù)匾?guī)定│
│ │ │3 │保健津貼│標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)享受，發(fā)給工作人員的保健津貼(或營養(yǎng) │
│ │2 │ │ │補貼)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │糧食差價│ 按當(dāng)?shù)匾?guī)定發(fā)給工作人員的糧(煤)差價補貼。 │
│ │ │4 │補 貼│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │5 │交通補貼│ 指按當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)補貼給職工的上下班交通費。│
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │6 │取暖補貼│ 按當(dāng)?shù)匾?guī)定發(fā)給工作人員(含軍人)的取暖補貼 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │工資補貼│ 調(diào)往高工資標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)干訓(xùn)學(xué)習(xí)人員工資差額補貼│
│ │ │ │ │、學(xué)校代課代職金、兼職人員津貼、稿費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │獎 金│ 指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獎金。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 按規(guī)定發(fā)給在職人員的屬于國家規(guī)定工資總額組│
│ │ │9 │其他補貼│成范圍內(nèi)專業(yè)津貼、補貼等(臨時工工資應(yīng)按用途 │
│ │ │ │ │分別列入'修繕費''公務(wù)費'等有關(guān)'目'內(nèi)開支)。 │
└??┴?┴?┴????┴??????????????????????┘
┌??┬?┬?┬????┬??????????????????????┐
│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │職 工│ │
│ │ │ │福 利 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │1 │福 利 費│ 按國家或當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │探 親│ 按國務(wù)院關(guān)于工作人員探親規(guī)定開支的車船費 │
│ │ │ │車 船 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │退休退職│ 指退職金、退休金及退職(休)人員及其隨行家 │
│ │ │ │撫 恤 費│屬，職工死亡喪葬費，遺屬補助費。 │
│ │3 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │勞保用品│ 按當(dāng)?shù)睾陀嘘P(guān)規(guī)定發(fā)給工作人員應(yīng)享受的勞動保│
│ │ │ │ │護消耗用品。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指出國留學(xué)生家屬困難補助費，未參加醫(yī)療單位│
│127 │ │5 │福 利 費│的職工醫(yī)療費和邊遠臺站另星院療補助，因公負(fù)傷│
│ │ │ │ │等住院期間的飲食補助費、暫列編外的老弱殘職工│
│ │ │ │ │待遇長期贍養(yǎng)人員待遇、病假六個月以上長期休養(yǎng)│
│ │ │ │ │人員待遇等。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │公 務(wù) 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指辦公用具、紙張、賬表、日常印刷、郵資匯費│
│ │ │ │ │、另星修理、辦公照明用具及飲水燃料、各項捐稅│
│ │ │1 │公 雜 費│、搬運、其它另星購置和清潔衛(wèi)生用品、公用被褥│
│ │ │ │ │拆洗及被裝管理費等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │廚 具 費│ 指廚食具的零星添置與修理(廚房食堂機械設(shè)備 │
│ │ │ │ │購置，經(jīng)批準(zhǔn)在一般設(shè)備費內(nèi)開支) │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指宣傳、文化、組織、干部、保衛(wèi)、軍法、聯(lián)絡(luò)│
│ │ │ │ │、群工等業(yè)務(wù)所需費用;報刊、參考資料(業(yè)務(wù)用 │
│ │ │ │政 治│報和圖書資料要本著節(jié)約原則，從嚴(yán)掌握，政治機│
│ │ │3 │ │關(guān)和黨團支部根據(jù)需要訂的《紅旗》、《中國青年│
│ │ │ │工 作 費│》、雜志，應(yīng)在留用黨團費中開支)，廣播器材的 │
│ │ │ │ │添置和維修、電影放映設(shè)備維修、環(huán)境宣傳布置、│
│127 │4 │ │ │添購圖書館圖書，為連隊購發(fā)圖書，補充黑板、修│
│ │ │ │ │理電視、收音機、補充電池、墻板報以及開展群眾│
│ │ │ │ │性文體活動和政治機關(guān)各項業(yè)務(wù)開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │水 電 費│ 指行政辦公用水、電費(實驗廠、站、所及碼頭 │
│ │ │ │ │、船大隊和船員用水、電，在業(yè)務(wù)費中的碼頭、工│
│ │ │ │ │廠管理費內(nèi))開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指大宗郵資、電話會議、電報、郵寄掛號、長途│
│ │ │5 │郵 電 費│電話費、電話租賃費、中繼線總(單)機維修保養(yǎng) │
│ │ │ │ │費。 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │ │ │ 指師以上單位經(jīng)批準(zhǔn)召開的會議，按規(guī)定開支的│
│ │ │ │ │會議伙食補助費、會議公雜費、所需文具、紙張、│
│ │ │6 │會 議 費│印刷、報紙、夜餐、醫(yī)療及其它零星費用以及住宿│
│ │ │ │ │、會場和交通車輛租賃費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │取 暖 費│ 按國家規(guī)定機關(guān)冬季在取暖區(qū)(期)內(nèi)開支的取 │
│ │ │ │ │暖費(包括小型爐、鍋爐燃料費、臨時雇請合同爐 │
│ │ │ │ │工工資)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │差 旅 費│ 按現(xiàn)行國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定及開支范│
│ │ │ │ │圍執(zhí)行(不包括業(yè)務(wù)旅費)。 │
│127 │4 ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │9 │修 理 費│ 指汽車大、中、小修理、保養(yǎng)費;其它大中型行│
│ │ │ │ │政設(shè)備(含自行車)修理費。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指按編制配備的車輛燃料(自購)費，基建、生 │
│ │ │10│燃 料 費│產(chǎn)、業(yè)務(wù)等購油應(yīng)列有關(guān)業(yè)務(wù)費內(nèi)開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │11│機 動 費│ 指按機動費標(biāo)準(zhǔn)掌握在分局、研究所以上單位使│
│ │ │ │ │用，用于按標(biāo)準(zhǔn)開支不足的補助 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │ │設(shè) 備│ │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │一般設(shè)備│ 指按固定資產(chǎn)管理的辦公用的一般設(shè)備，車輛、│
│ │ │1 │ │生活、醫(yī)療等設(shè)備購置、大型文體設(shè)備、電視機、│
│ │ │ │購 置 費│照像機購置費(不含業(yè)務(wù)專用)單臺(件)在二萬 │
│ │ │ │ │元以下的。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │公用被服│ 指公用被褥和公用服裝等購置開支 │
│ │ │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │專業(yè)圖書│ 指科研情報資料、業(yè)務(wù)圖書購置費 │
│127 │5 │ │購 置 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │專業(yè)設(shè)備│ 指單臺(件)價值二萬元以下(不含二萬元)的 │
│ │ │ │購 置 費│科研專用設(shè)備。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │修 繕 費│ │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指房屋正常小修，水電暖衛(wèi)等設(shè)備線路維修，檢│
│ │ │ │房 屋│查和零件更換;保養(yǎng)油漆粉刷;營具和消防器材的│
│ │ │1 │維 修 費│修理;營區(qū)道路、場地水溝、護坡等修整、綠化以│
│ │ │ │ │及為上述維修批準(zhǔn)開支的臨時工工資。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │6 │2 │房 屋│ 指批準(zhǔn)的大修公用房屋、建筑物及附屬設(shè)備 │
│ │ │ │大 修 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │零星土建│ 指經(jīng)批準(zhǔn)的二萬元以下的零星土建 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
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│ │ │4 │房 屋│ 指經(jīng)批準(zhǔn)租賃的辦公用房、職工宿舍的租賃費( │
│ │ │ │租 賃 費│含收取職工住房費沖減水電費)。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │業(yè) 務(wù) 費│ │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指船只進廠中、小修、航修，國內(nèi)外船舶配件、│
│ │ │1 │ │材料消耗，浮動碼頭、水鼓保養(yǎng)維修及其維修所需│
│ │ │ │修 船 費│工具等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │2 │帆 纜 費│ 指船用帆纜、防險救生器材添制更新 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │3 │油 料 費│ 指局專管經(jīng)費，按標(biāo)準(zhǔn)通過海軍供應(yīng)的車、船用│
│ │ │ │ │油料費 │
│127 │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │4 │碼 頭│ 指固定碼頭一切設(shè)備(不含營房)維修保養(yǎng)，供 │
│ │7 │ │管 理 費│電、供水開支(含船大隊與碼頭在一起的水電費) │
│ │ │ │ │，船只引水費等開支。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │科 研│ 指科研調(diào)查部門用的原材料、無線電元件、配件│
│ │ │5 │業(yè) 務(wù) 費│、儀表、工具及消耗性物資等。 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │工廠、倉│ 指工廠、倉庫設(shè)備維修保養(yǎng)開支及低值易耗品開│
│ │ │6 │庫管理費│支和倉庫運費及其物資降價等開支 │
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│款 │項│目│科目名稱│ 開 支 內(nèi) 容 │
├??┼?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │7 │業(yè) 務(wù)│ 按國家和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍規(guī)定執(zhí)│
│ │ │ │差 旅 費│行 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │8 │通 訊│ 指通訊導(dǎo)航、觀通雷達維修保養(yǎng)開支、長途電話│
│ │ │ │業(yè) 務(wù) 費│專線租賃費。船上、碼頭、船大隊的郵寄掛號、電│
│ │ │ │ │話租賃和總機維修保養(yǎng)開支 │
│ │ ├?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │其 它│ 指航海、海洋調(diào)查儀器、儀表修理保養(yǎng)(含海洋 │
│ │ │9 │業(yè) 務(wù) 費│臺站)、動力燃料、水電、軍械保養(yǎng)及其消耗性材 │
│ │ │ │ │料，以及1-8目未包括的業(yè)務(wù)開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指外籍專家經(jīng)費、事業(yè)機關(guān)出國人員服裝零用費│
│127 │ │ │ │、出國人員生活，高等學(xué)校附設(shè)函授夜校大學(xué)經(jīng)費│
│ │ │ │ │，革命殘廢軍人教養(yǎng)、休養(yǎng)、療養(yǎng)人員伙食及服裝│
│ │ │ │其它費用│費、烈軍屬補助、復(fù)員軍人補助費、賠償費、享受│
│ │8 │ │ │保健津貼人員定期體檢費、新建單位開辦費，以及│
│ │ │ │ │1-8項未包括的其它必要開支。 │
│ ├?┼?┼????┼??????????????????????┤
│ │ │ │ │ 指實行差額預(yù)算管理的全民所有制單位的補助費│
│ │ │ │差 額│。如：醫(yī)院、出版社以及機關(guān)托兒所幼兒園的差額│
│ │9 │ │補 助 費│補助等費。 │
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三、經(jīng)費決算的編審與要求
(一)做好年終決算編報前清理工作
1.認(rèn)真抓好年前的增收節(jié)支工作，要努力組織收入，清理拖欠款，在支出方面，確保重點開支的前題下，對于一切可花可不花的錢都要力求節(jié)約，各單位年終各項限額經(jīng)費節(jié)余，都要按規(guī)定上交，不準(zhǔn)用打埋伏或轉(zhuǎn)移資金的辦法擴大開支，切實防止年終突擊花錢的錯誤作法。
2.各單位要加強財政決算編審工作的領(lǐng)導(dǎo)，狠抓經(jīng)濟領(lǐng)域的階級斗爭，認(rèn)真進行開支憑證的審核，防止虛報冒領(lǐng)，貪污事件的發(fā)生，堅決按計劃和財政制度辦事，同一切違犯財經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。
3.抓緊做好年終清理工作，各單位的各項預(yù)付款和應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，該收的收足，該付的付清，各項暫存款和代管款項，應(yīng)在年前，與委托單位結(jié)算清楚，以便于委托單位辦理年終決算，各單位屬限額撥款的庫存現(xiàn)金，年終前應(yīng)送銀行一起簽證注銷，各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合辦理年終決算，對帳目和庫存物資進行一次清理核對，做到賬物相符、賬賬相符。
4.各單位應(yīng)繳預(yù)算收入，必須在十二月二十五日前，通過銀行辦理上交。
5.認(rèn)真總結(jié)財務(wù)工作經(jīng)驗，通過決算編審工作，對全年財務(wù)收支管理進行一次全面的檢查總結(jié)，找出存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，特別是總結(jié)好的經(jīng)驗，借以指導(dǎo)今后的工作，對于堅決按照黨的方針政策辦事，全局觀念強，并在增產(chǎn)節(jié)約方面作出顯著成績的個人和單位要大力推廣他們的經(jīng)驗，宣傳他們的事跡。
(二)決算的編報
1.決算收支數(shù)字必須按統(tǒng)一口徑，年終決算數(shù)的收入和支出，均以十二月三十一日為截止期，支出數(shù)一律以各單位銀行支出數(shù)和實際支出數(shù)為準(zhǔn)，分別以銀行支出數(shù)和實際支出數(shù)編列決算，上級單位轉(zhuǎn)撥限額不能列為支出數(shù)。
2.收入支出的對賬簽證，年度終了后，必須同銀行核對無誤后辦理對賬簽證工作，其簽證程序是，各單位根據(jù)開戶行，經(jīng)費限額對賬單、核對相符后，在年終后七天內(nèi)，按“款”編制銀行支出數(shù)簽證單一式四份，蓋章后送開戶行，銀行經(jīng)過核對相符合，加蓋公章，二份退回用款單位，一份作為沖撥入經(jīng)費憑證依據(jù)。一份隨年度決算上報主管部門。各單位只能簽證一次。如果發(fā)現(xiàn)原簽證有誤，必須重新簽證時，應(yīng)在第二次簽證單上注明“第一次×月×日簽證單作廢”字樣。
3.年終經(jīng)費結(jié)余的處理。各單位的經(jīng)費限額結(jié)余(包括庫存現(xiàn)金要送開戶行)一律由銀行注銷。為了保證下年初用款，各主管單位將下年度一月份所用經(jīng)費，可提前在十二月上旬提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后下?lián)茉谛履甓乳_始使用。
4.決算編報，各單位的決算表，應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定格式內(nèi)容、要求，認(rèn)真填報，要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，并附完成重要任務(wù)簡要的文字說明，編好后送單位首長審閱簽發(fā)，加蓋公章后，于一月底前上報主管部門一式兩份(各分局對下屬單位可提出具體要求)。
國家海洋局海洋事業(yè)會計制度(試行)行政事業(yè)單位會計是國家管理財政經(jīng)濟的工具之一。它通過核算、反映和監(jiān)督，為無產(chǎn)階級政治服務(wù)，為多快好省地建設(shè)服務(wù)。因此，會計人員必須有“堅定正確的政治方向”，確立為革命當(dāng)會計的思想，全心全意地為人民服務(wù)。
在日常業(yè)務(wù)活動中，堅決依靠黨的領(lǐng)導(dǎo)，依靠廣大群眾，貫徹執(zhí)行“勤儉建國”、“勤儉辦一切事業(yè)”的方針。
一、基本任務(wù)
1、認(rèn)真貫徹黨和國家的財經(jīng)方針、政策，正確地執(zhí)行國家批準(zhǔn)的預(yù)算，保證及時地、合理地供應(yīng)資金，支持事業(yè)發(fā)展和機關(guān)工作任務(wù)的完成。
堅持有多少錢辦多少事，少花錢、多辦事，發(fā)揮資金最大的經(jīng)濟效果。
根據(jù)政策規(guī)定，積極組織收入，及時足額上繳國庫。
2、根據(jù)黨的方針、政策和各項財政制度，正確地進行會計監(jiān)督。保護國家資金、財產(chǎn)和物資的安全，向一切違反規(guī)定、弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費等損害國家利益的行為作斗爭。
3、嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，做好算賬、記賬、對賬、報賬工作。保證手續(xù)嚴(yán)密清楚，數(shù)字有根有據(jù)，賬表準(zhǔn)確及時，情況真實可靠。
4、熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手，協(xié)助本單位各職能部門用好、管好錢和物，促進增產(chǎn)節(jié)約，提高財務(wù)會計管理工作水平。
5、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合具體情況，制定本系統(tǒng)、本單位有關(guān)財會工作的具體制度辦法，輔導(dǎo)和監(jiān)督所屬會計單位和報銷單位的財會工作，提高他們的政策水平和業(yè)務(wù)水平。
二、工作方法和工作作風(fēng)
為了更好地完成會計工作的基本任務(wù)，必須經(jīng)常注意工作方法，不斷改進工作作風(fēng)。
1、各級會計單位，要經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報工作，如實反映情況，積極提出建議，使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，便于指導(dǎo)工作。
2、各單位內(nèi)部，必須實行財務(wù)民主，逐步建立群眾性專業(yè)核算理財組織。要定期向有關(guān)人員報告財務(wù)狀況，宣傳有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，定期公布有關(guān)賬目;充分聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督�？偨Y(jié)先進經(jīng)驗，表揚好人好事，揭發(fā)鋪張浪費，堵塞一切漏洞，不斷改進工作。
3、各單位之間，應(yīng)當(dāng)組織會計人員建立互檢互學(xué)、聯(lián)審互查的小組。
這是會計工作貫徹群眾路線、實行群眾監(jiān)督，開展比學(xué)趕幫的一種好方式，各級主管部門應(yīng)當(dāng)加強領(lǐng)導(dǎo)組織實施。
4、正確處理服務(wù)和監(jiān)督的關(guān)系。要按政策、計劃辦事。服務(wù)要有利于事業(yè)發(fā)展，有利于厲行節(jié)約，因此，監(jiān)督也是為了更好的服務(wù)。財會人員自己要廉潔奉公，以身作則，遵守制度，接受群眾監(jiān)督。
5、財會人員必須面向基層，面向海洋調(diào)查、面向科研、為海洋調(diào)查科研服務(wù)，把路子走寬，把工作做好。經(jīng)常深入實際，深入基層，調(diào)查研究，把財務(wù)工作和事業(yè)發(fā)展情況結(jié)合起來，找差距、挖潛力，提建議，事事從有利于調(diào)查科研事業(yè)發(fā)展、便利基層、方便群眾出發(fā)，積極為加速海洋調(diào)查科研現(xiàn)代化多做貢獻。
6、財會人員必須努力學(xué)習(xí)馬列主義、毛主席著作，刻苦鉆研業(yè)務(wù)知識，不斷提高階級斗爭覺悟和辦事能力，熱愛本行工作，任勞任怨，忠于職守，作紅色的管家人。
三、會計組織機構(gòu)和人員
根據(jù)軍委《整頓和加強軍隊財務(wù)工作的決定》和總部有關(guān)文件精神，團以上后勤財務(wù)部門審計、會計、出納工作應(yīng)分管，其行政職務(wù)按編制仍稱助理員。
1、事業(yè)單位會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)和事業(yè)規(guī)模以及擔(dān)負(fù)的會計工作任務(wù)相適應(yīng)。
凡會計業(yè)務(wù)多的單位，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立會計機構(gòu);會計業(yè)務(wù)不多的單位，可不單設(shè)會計機構(gòu)，配備專職或兼職會計員、出納員辦理會計工作。人員不多，經(jīng)費很少的單位，可指定人員兼職，拿單據(jù)向上級報賬。凡配備的兼職人員，都必須把會計工作做好，不得把會計工作擠掉。所有單位，原則上會計、出納員要分設(shè)、錢賬要分管。小單位分設(shè)有困難的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)決定可由會計兼辦。
2、各單位的會計組織，根據(jù)國家建制和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，分為“主管會計單位”、“二級會計單位”和“基層會計單位”三級，分級管理，按級負(fù)責(zé)。
海洋局為主管會計單位，向財政部直接領(lǐng)報經(jīng)費;各分局、研究所等為二級會計單位，向主管會計單位領(lǐng)報經(jīng)費;各船大隊(含獨立船、中心站等)為三級會計單位。以上三級統(tǒng)稱會計單位，實行比較完整的會計核算，以適應(yīng)工作的需要。其它單位均為報銷單位。
3、各單位會計工作的職責(zé)劃分是：各單位*對財會工作負(fù)總的責(zé)任;會計主管人員根據(jù)各項政策制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)具體組織領(lǐng)導(dǎo);會計人員在會計主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)會計工作的基本任務(wù)進行分工，辦理會計工作。會計和出納在財務(wù)手續(xù)制度上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分，各負(fù)其責(zé)，在日常工作中，應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作，互相幫助。
單位*和會計人員，都要對國家負(fù)責(zé)。對于違反財政制度、財政紀(jì)律的行為，都有權(quán)制止，并予揭發(fā)。
四、賬務(wù)核算組織和方法
事業(yè)單位的預(yù)算收支活動，通過賬務(wù)核算組織，以便有效地監(jiān)督和反映單位預(yù)算執(zhí)行情況。事業(yè)單位會計年度的劃分，以國家預(yù)算年度為準(zhǔn)。
每年一月一日開始，十二月三十一日終了。記賬方法，采用以資金活動為主體的“收付記賬法”。
1、會計科目
會計科目是各單位預(yù)算資金的總分類。它概括地反映資金活動的總情況。根據(jù)預(yù)算管理需要和簡化核算，通俗易懂的原則，分為“資金來源”、“資金運用”和“資金結(jié)存”三大類，共設(shè)置十八個會計科目�！百Y金來源類”減掉“資金運用類”等于“資金結(jié)存類”。會計科目名稱如下：
(1)資金來源類：固定資產(chǎn)基金，撥入經(jīng)費，應(yīng)繳預(yù)算收入，預(yù)算外收入，經(jīng)費暫存，其他暫存。
(2)資金運用類：經(jīng)費支出，預(yù)算外支出，撥出經(jīng)費，經(jīng)費暫付，其他暫付。
(3)資金結(jié)存類：庫存現(xiàn)金，經(jīng)費存款，經(jīng)費限額，其他存款，經(jīng)費材料，其他材料，固定資產(chǎn)。
2、會計賬薄
會計賬薄是資金活動的系統(tǒng)的分類記錄。它是監(jiān)督和反映預(yù)算收支、往來賬款和保護國家資金、財產(chǎn)、物資安全的核算工具。
(1)事業(yè)單位的會計賬薄包括以下八種，不需用的，可以不設(shè);能用總賬代替的，可以不設(shè)明細(xì)賬。
①總賬：應(yīng)按會計科目名稱設(shè)戶，作為考核資金平衡，控制各種明細(xì)賬和現(xiàn)金出納賬之用。根據(jù)總賬科目匯總表或記賬憑單記賬。
②撥出經(jīng)費明細(xì)賬。作為和所屬會計單位結(jié)算之用。按照所屬單位名稱和不同資金性質(zhì)，設(shè)賬戶，根據(jù)記賬憑單所附原始單據(jù)記賬。
經(jīng)費暫付，其它暫付明細(xì)賬。作為同級各部門和個人預(yù)借款結(jié)算之用，根據(jù)借據(jù)和原始單據(jù)結(jié)算記賬，按部門和個人設(shè)賬戶。
③經(jīng)費支出明細(xì)賬。是反映具體開支項目的明細(xì)賬根據(jù)國家預(yù)算支出科目規(guī)定的“目”設(shè)賬戶，按照“目”或“節(jié)”設(shè)專欄。根據(jù)記賬憑單的“目”或“節(jié)”記賬。財務(wù)部門根據(jù)報表及經(jīng)常需用的“節(jié)”級科目來設(shè)置。
④往來款項明細(xì)賬。按照單位和個人設(shè)賬戶，作為收付結(jié)算之用，根據(jù)記賬憑單所附的原始單據(jù)記賬。往來款項不多的，可以在總賬上記細(xì)一點，不單設(shè)明細(xì)核算。
⑤應(yīng)繳預(yù)算收入，預(yù)算外收入明細(xì)賬，作為核算應(yīng)繳預(yù)算收入、預(yù)算外收入之用，按照資金來源設(shè)賬戶，根據(jù)記賬憑單所附的原始單據(jù)記賬。
業(yè)務(wù)不多的，也可以在總賬上記細(xì)一點，不設(shè)明細(xì)賬。
⑥經(jīng)費限額、經(jīng)費存款明細(xì)賬。作為和銀行結(jié)算，并產(chǎn)生本單位銀行支出數(shù)和事后查考會計事項之用。按照款項來源性質(zhì)，和開戶行名稱設(shè)賬戶。根據(jù)記賬憑單所附的銀行憑證一單一記，詳細(xì)摘要經(jīng)常核對。
其它存款明細(xì)賬，按上述辦法辦理。
⑦現(xiàn)金出納賬。作為核算現(xiàn)金收、付和事后查考會計之用，本賬只設(shè)一個總戶，必須用訂本賬，每天要進行結(jié)賬核對，做到賬款相符。
⑧固定資產(chǎn)明細(xì)賬，庫存材料明細(xì)賬。按照實物分類和管理分工設(shè)賬戶，根據(jù)實物出入庫憑證和匯總表記賬。
(2)各種會計賬薄的設(shè)置方法，應(yīng)按規(guī)定的會計科目名稱，結(jié)合本單位實際情況設(shè)置，在保證規(guī)定的核算內(nèi)容，便于利用，分析、檢查，匯編統(tǒng)一規(guī)定會計報表的原則下，可以靈活變通。
(3)各種會計賬薄的首頁，都要印上“經(jīng)管人員一覽表”和賬戶目錄(明細(xì))明確責(zé)任，便于查考;保管部門的固定資產(chǎn)和庫存材料明細(xì)賬，一年用不完的，可以在年終結(jié)賬后，連年使用舊賬頁。其它各種會計賬薄，年度終了時一律另換新賬，不得連年使用。
(4)各種會計賬薄，必須按照有關(guān)記賬憑證的時間順序及時記賬。
銀行存款明細(xì)賬，現(xiàn)金出納賬必須每天結(jié)出余額，保證賬款相符。
(5)各種會計賬薄必須按月結(jié)賬，作出試算平衡，核對余額。結(jié)賬的方法在便于編制會計報表，便于核對賬目和事后查考的原則下，各單位靈活掌握。
(6)會計賬薄，要保持賬面整潔、字跡清楚，如果記賬錯誤不得括擦、涂抹、挖補或用化學(xué)藥水退色，應(yīng)按下列規(guī)定更正。
①月份結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)科目對照關(guān)系或金額記錯，如果記賬憑單填制并無錯誤，劃紅線訂正，并由記賬員在更正錯誤處蓋章;如果是記賬憑單編制錯誤，用紅字記賬憑單，沖銷原賬戶記錄，并重新編制一個正確的憑單記入賬戶。
②月份結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)賬戶記載有錯誤，如果是記賬憑單的錯誤，應(yīng)另制紅字賬憑單更正，如果記賬憑單無錯誤，只是記賬科目串戶，可直接將原錯誤的賬戶中用紅字沖去原記入的數(shù)字，再在應(yīng)記賬戶中補記相同的數(shù)字，并由記賬員在賬上蓋章證明。
③賬戶中各科目和金額記載并無錯誤，只是其他文字或金額結(jié)算錯誤，不論在結(jié)賬前或結(jié)賬后，都可以劃紅線訂正。
3、會計憑證
(1)會計憑證包括原始單據(jù)和記賬憑單兩種。原始單據(jù)是發(fā)生會計事項的唯一合法證明。根據(jù)原始單據(jù)，按照賬務(wù)核算要求整理后填制記賬憑單作為會計記賬的依據(jù)，會計事項多的單位可以把每天的記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”，做為記總賬的依據(jù)。
(2)原始單據(jù)包括以下六種
①存、取款和撥款單據(jù)。如銀行送款薄和支票存根，付款委托書存根等。
②借款單據(jù)。如本單位職工因公辦事的預(yù)付借據(jù)等。
③經(jīng)費報銷單據(jù)。如直接作為支出的購物發(fā)貨票、工資花名冊(有領(lǐng)款人蓋章的)、材料、工器具的領(lǐng)料單、差旅費報銷單據(jù)，以及按規(guī)定可以作經(jīng)費支出報銷的領(lǐng)據(jù)等。
④收款單據(jù)。指本單位開出的收款收據(jù)的記賬憑證聯(lián)。
⑤其他能夠證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
⑥對于集體或個人發(fā)生的經(jīng)濟事項，也要取得集體或個人開給的書面證明，確實無法取得單據(jù)的，應(yīng)由經(jīng)手人出書面和驗收人證明，屬于數(shù)額較大的，應(yīng)經(jīng)單位*批準(zhǔn)，屬于零星開支，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，視同原始單據(jù)。
(3)存取款、撥款單據(jù)和借款單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為經(jīng)費支出報銷的依據(jù)。
(4)各單位的收款收據(jù)，一律由海洋局財務(wù)部門統(tǒng)一印購、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一發(fā)放使用，并應(yīng)建立繳銷制度。
各單位需要的其他自制的原始單據(jù)，如借款單、報銷單、材料出庫、入庫單等的樣式，可由財務(wù)部門或主管部門制訂。
(5)各種原始單據(jù)，都應(yīng)當(dāng)分別有單位或個人的簽章，購物發(fā)貨票還應(yīng)當(dāng)有本單位的經(jīng)手人和驗收人簽章。外文或少數(shù)民族文字的原始單據(jù)應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字。各種原始單據(jù)都應(yīng)當(dāng)有大寫的金額合計、數(shù)碼涂改的一律無效。
(6)會計部門對于非法的單據(jù)，一律拒絕報銷并追查責(zé)任，對于內(nèi)容不完備的原始單據(jù)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)手人補齊手續(xù)后才能入賬。
(7)記賬憑單的格式如下：
4、記賬憑單
附單據(jù) 張 年 月 日 順序第 號
┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┓
┃ │資金來源及運用類科目名稱│資金結(jié)存類科目名稱│ ┃
┃摘 要├?????┬??????┼????┬????┤金 額┃
┃ │ 收 方 │ 付 方 │ 收 方 │ 付 方 │ ┃
┠?????┼?????┼??????┼????┼????┼????┨
┃ │ │ │ │ │ ┃
┗━━━━━┷━━━━━┷━━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛
復(fù)核 制單 記賬
(1)記賬憑單，分資金來源及運用科目和資金結(jié)存科目兩部分。每一會計分錄都是收就記收，付就記付，兩個科目，一個數(shù)字，對應(yīng)平衡。
每一部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定有收有付;兩部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定是同收同付。有收有付的會計事項，收付兩方對應(yīng)平衡，同收或同付的會計事項，兩部分之間對應(yīng)平衡。
(2)記賬憑單，應(yīng)當(dāng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制單記賬，不許把幾天的會計事項，加在一起作一個記賬憑單，以保持會計事項發(fā)生日期和記賬日期準(zhǔn)確一致。
(3)記賬憑單，經(jīng)過其他人員復(fù)核后即可據(jù)以記賬。但是，會計員自制轉(zhuǎn)賬事項的憑單，如更正記賬錯誤，年終結(jié)賬等記賬憑單，因為沒有原始單據(jù)為憑，應(yīng)經(jīng)會計主管人員簽章后才能生效。
(4)記賬憑單按照制單的順序，每月或年編一個連續(xù)號。月終，連同每個記賬憑單后面的原始單據(jù)裝訂成冊，加上封面，妥善保管。
(5)本制度規(guī)定的記賬憑單格式，各分局、研究所，局機關(guān)、總臺的財務(wù)部門，可以因地制宜，靈活變通。
5、會計報表
(1)會計報表是向上級反映預(yù)算執(zhí)行、各項經(jīng)費收支存余情況的數(shù)字報告。各單位必須認(rèn)真填報，做到不漏單位，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。
(2)會計報表的編制、基層單位根據(jù)會計記錄和有關(guān)資料編制;上級單位除根據(jù)會計記錄和有關(guān)資料編制本級的會計報表外，還應(yīng)根據(jù)本級報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表，編制匯總的會計報表，逐級匯編上報。會計報表必須經(jīng)過會計主管人員和單位*審閱后簽章上報。
(3)會計報表按季編報，逐級匯總上報。各分局于季度終了廿五天內(nèi)報局，各研究所和直供單位于季度終后十五天內(nèi)報局。
6、會計交接
(1)會計主管和經(jīng)管人員調(diào)離工作時，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)，沒有交接清楚不得離職。
(2)會計人員辦理交接時，應(yīng)將工作情況作詳細(xì)介紹，并將所經(jīng)管的有關(guān)文件、資料、憑證、賬表、公章、支票、現(xiàn)金、銀行存款，有價證卷、貴重物品等，編造移交清單，會同會計主管人員當(dāng)面向接替人交清，并由移交、接替、會計主管人員蓋章。經(jīng)管賬薄的人員辦理交接時，應(yīng)進行結(jié)賬，經(jīng)核對無誤后，在賬數(shù)字下蓋章，并在“經(jīng)管賬薄人員一覽表”上注明移交日期，由交接雙方蓋章。
短期離職的移交手續(xù)，可按單位首長指示辦理。
(3)單位撤銷、合并、會計主管人員和會計人員必須辦好清理工作，結(jié)清賬目。并向接收單位或上級機關(guān)移交清楚后，方可離開。
(4)各單位財產(chǎn)物資管理部門的人員離職，辦理交接，應(yīng)比照上述規(guī)定辦理。
7、查帳制度
各分局、研究所對下屬開支單位，每年至少查帳一至二次，平時發(fā)現(xiàn)了重大問題，應(yīng)隨時進行專項檢查。通過查帳主要是對帳薄、單據(jù)、憑證和各種報表進行實地檢查。檢查經(jīng)費開支是否合理合法，有無超支，有無鋪張浪費等違犯政策、法令、財務(wù)規(guī)章制度的行為;現(xiàn)金管理是否嚴(yán)格，有無挪用、墊支及違犯結(jié)算制度的現(xiàn)象;會計核算資料是否完整、正確，會計手續(xù)是否完備，帳目清理是否及時，有無弄虛作假、帳目混亂、不遵守會計制度的現(xiàn)象;會計人員是否認(rèn)真履行了自己的職責(zé)權(quán)限。在查帳過程中，要注意總結(jié)經(jīng)驗，肯定成績;對發(fā)現(xiàn)的問題要反復(fù)核實，找出原因，提出改進措施。
五、預(yù)算資金的核算和管理
預(yù)算資金是事業(yè)單位進行業(yè)務(wù)活動的財力保證。既要滿足事業(yè)需要，又要合理地、節(jié)約地使用資金。根據(jù)預(yù)算資金活動的過程和內(nèi)容，分別規(guī)定主要管理原則和核算手續(xù)如下：
1、領(lǐng)撥經(jīng)費
加強資金調(diào)度使用，上下協(xié)同做好保證工作。各單位應(yīng)當(dāng)按季分月份編制用款計劃，原則上按下達年度預(yù)算分月?lián)芸�，遇有特殊情況需要調(diào)整用款計劃時，必須事先申請并注明那個月份減撥，在上級資金可能保證的情況下予以增撥。各單位用款計劃應(yīng)在本季度用款之前二十天內(nèi)報來(在未下達指標(biāo)前由局酌情撥款)，按上報計劃請領(lǐng)和撥款。
按財政部“限額撥款”、“劃撥資金”兩種方式下?lián)茴A(yù)算資金。各種預(yù)算資金，應(yīng)當(dāng)按照財政體制和預(yù)算級次逐級領(lǐng)撥。各主管部門原則上不得向沒有經(jīng)費關(guān)系的單位垂直撥款，同級主管部門之間也不得發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系。如果需要時，應(yīng)通過同級財務(wù)部門辦理劃轉(zhuǎn)預(yù)算手續(xù)，以減少資金渠道，加強資金管理。
2、資金管理
(1)銀行開戶，各單位應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算資金的性質(zhì)，分別在當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行和建設(shè)銀行開立存款賬戶。海洋局機關(guān)、各分局、研究所和總臺等會計核算單位，根據(jù)核定的經(jīng)費限額，在當(dāng)?shù)亻_立中央預(yù)算經(jīng)費限額戶。
海洋局所屬(含營以下單位)報銷單位的經(jīng)費、差額單位的差額補助和其他的業(yè)務(wù)收入、特種資金、應(yīng)繳預(yù)算收入、預(yù)算外收入(留用)、福利費、留用黨、團費、代管經(jīng)費和其他往來款項，應(yīng)在人民銀行“中央機關(guān)、團體其他存款”科目下開立有關(guān)存款戶。
各單位食堂的存款和職工的互助金存款，不應(yīng)與預(yù)算資金存款戶、其他存款戶和一般機關(guān)、團體存款戶混淆。
①93戶，中央金庫限額支出(含海洋事業(yè)費、海洋環(huán)保事業(yè)費等)，核算實行“中央經(jīng)費限額撥款辦法”的中央預(yù)算單位，在用限額內(nèi)向銀行支取款項。
②85戶，特種存款，核算各軍兵種，團以上各級后勤財務(wù)等單位的存款。海洋局各單位按海后、艦后規(guī)定執(zhí)行。
86戶，特種企業(yè)存款，核算中國人民解放軍各總部、軍區(qū)、軍兵種所屬工廠、農(nóng)場、軍馬場(包括師、團自辦的和經(jīng)營的小工廠、小農(nóng)場，以及家屬工廠)、軍人服務(wù)社等企業(yè)單位存款。
③88戶，機關(guān)團體預(yù)算存款，核算預(yù)算單位由財政機關(guān)或上級單位撥入的預(yù)算資金的存款。
④89戶，機關(guān)團體一般存款，核算范圍;機關(guān)團體預(yù)算外資金存款，財政預(yù)算單位所屬的報銷單位的經(jīng)費存款，差額補助單位自收自支的事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入，以及黨團、工會費等存款，不屬于企業(yè)性質(zhì)，又無財政撥款關(guān)系的福利事業(yè)單位，如機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位附屬的職工食堂、托兒所等單位存款;中國人民解放軍的連隊、機關(guān)食堂、招待所等單位的存款。
賬戶名稱，除85戶、86戶按軍隊規(guī)定外，“限額撥款”、“其他存款”戶，均按單位名稱和另加財務(wù)專用章逐級辦理開戶手續(xù)(印鑒按銀行規(guī)定辦理)。
經(jīng)費限額的繳回，均應(yīng)填制“繳回經(jīng)費限額通知”(可用轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知代替，但須將“轉(zhuǎn)撥”二字改為“繳回”字樣)，以用款機關(guān)為撥出，上級機關(guān)為撥入，由下而上地送本機關(guān)開戶行辦理繳回手續(xù)。繳回上級機關(guān)的經(jīng)費限額余額，不得以現(xiàn)款(含信匯)來辦理繳還手續(xù)，以免年終決算核算銀行支出數(shù)時發(fā)生差額。
(2)支票管理。支票存根應(yīng)由領(lǐng)取人簽章(有借據(jù)的，可不再簽章);
支票存根和銀行送款薄存根，一律作為原始憑證，附于記賬憑單之后(報銷單位按月份裝訂保管)，均不得散失廢棄。平時開出支票，應(yīng)盡量不跨月支取，一律不準(zhǔn)跨年，應(yīng)按月和開戶行對賬，保證賬賬、賬款相符。凡不屬于資金供應(yīng)與開支報銷的單位，嚴(yán)禁帳戶資金出借或隨意挪用。凡屬于局系統(tǒng)兄弟單位內(nèi)部臨時借墊款，原則上應(yīng)事先匯入后(在本單位計劃內(nèi))支用，特殊情況亦應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得隨意借墊挪用資金。
為了防止盲目采購物資，避免賬目錯亂和發(fā)生空頭支票，加強資金管理，堵塞漏洞，財務(wù)會計部門，原則不簽發(fā)無金額支票，如果事先不能確定品種、數(shù)量、金額時，經(jīng)本單位*批準(zhǔn)，財務(wù)部門可以在符合下列條件下，簽發(fā)不填寫金額的支票。
①簽發(fā)的支票，只限于轉(zhuǎn)賬支票，并需在支票上寫明收款單位的名稱和簽發(fā)日期。
②財務(wù)部門必須規(guī)定支票的用途和限額，并在規(guī)定期限內(nèi)向財務(wù)會計部門(在一天內(nèi)報告開支數(shù)字和及時報賬，最多不超過三天)報銷。
(3)現(xiàn)金管理：
各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度，按照規(guī)定使用現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金實行限額管理，限額按規(guī)定分別由上級后勤財務(wù)部門或開戶銀行核定。
超過限額的現(xiàn)金及時送存銀行。提取、運送、保管現(xiàn)金要有安全措施，防止丟失、被盜。庫存現(xiàn)金管理，不準(zhǔn)以借據(jù)和白條頂庫存現(xiàn)金;也不準(zhǔn)提取大量現(xiàn)金進行異地(含當(dāng)?shù)?采購和上交或償還借款;不準(zhǔn)私借公款。
3、經(jīng)費支出：
(1)經(jīng)費支出是各單位會計的主要核算對象。經(jīng)費支出應(yīng)當(dāng)以用款單位實際消耗掉的資金和材料，體現(xiàn)事業(yè)效果的實際支出數(shù)字為準(zhǔn)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算、計劃規(guī)定的用途和開支范圍，按照國家確定的定額、標(biāo)準(zhǔn)和人員編制辦理支出，并應(yīng)厲行節(jié)約。不得辦理無預(yù)算、無計劃、超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)和不合規(guī)定的支出。更不得以撥作支、以領(lǐng)代報。
(2)各單位的實際支出數(shù)是財政核銷單位支出的依據(jù)，必須按照裝備、人員實力、標(biāo)準(zhǔn)制度規(guī)定，以實際發(fā)放數(shù)列為經(jīng)費支出。凡實行一、二級倉庫管理的單位，事業(yè)用材料購入時都應(yīng)先記材料賬，而后領(lǐng)用出庫再轉(zhuǎn)為經(jīng)費支出。對貴重材料，領(lǐng)用部門月終如有節(jié)余，應(yīng)當(dāng)退回材料庫，沖減當(dāng)月經(jīng)費支出。
購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列為經(jīng)費支出，各單位同時記入固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)基金科目。
撥付所屬實行差額預(yù)算管理單位的差額補助費，按實際撥補的數(shù)額列為經(jīng)費支出。
(3)經(jīng)費支出收回的處理方法：
收回本年度的經(jīng)費支出，記入收回的當(dāng)月賬內(nèi)，減少本年度經(jīng)費支出。
收回的職工宿舍房租水電費，轉(zhuǎn)入本單位房屋維修費沖減支出處理;屬于已列經(jīng)費支出報銷的，作為減本年經(jīng)費支出處理。
各單位庫存材料盤盈、盤虧價款和材料變價處理的差價都作為減少或者增加年度經(jīng)費支出處理，不再作為主動增減撥入經(jīng)費處理。
收回以前年度的經(jīng)費支出，包括已列實際支出數(shù)報銷的固定資產(chǎn)和材料變價款等，一律作為應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫。
(4)一切撥款憑證，如銀行支票存根、銀行付款委托書、匯款回執(zhí)等，只能作為撥出款項的證明，不能作為支出報銷的根據(jù)。必須按照上述不同的數(shù)字核算基礎(chǔ)，分別取得開支單據(jù)、會計報表或者用款單位領(lǐng)據(jù)后，才能作為經(jīng)費支出的依據(jù)，不準(zhǔn)以撥作支，以領(lǐng)代報。
(5)嚴(yán)格物資采購報銷手續(xù)。各部門采購物資器材的入庫驗收手續(xù)，必須堅持由采購員、倉庫保管員和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字(無保管員除外)，財務(wù)部門予以報銷。一切發(fā)票未經(jīng)責(zé)任簽字和沒有驗收手續(xù)的，財務(wù)部門不得報銷。已審查報銷，結(jié)算過的發(fā)票，憑證必須加蓋審訖章。
(6)各單位的會計人員，對不按國家計劃、國家預(yù)算的規(guī)定或手續(xù)不全、憑證不實，以及其它不合制度規(guī)定的支出，有權(quán)拒絕付款，拒絕報銷，并及時報告單位*處理。如果本單位領(lǐng)導(dǎo)有不同意見時，會計人員應(yīng)當(dāng)一面執(zhí)行，一面上報。屬于明顯弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，并向上級財務(wù)部門報告。上級單位和財務(wù)部門，對于會計人員提出的有關(guān)違反國家規(guī)定和違法亂紀(jì)行為的報告，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查處理，并將處理結(jié)果通知會計人員和有關(guān)人員。
4、往來款項
(1)往來款項，按應(yīng)付、應(yīng)收分為暫存和暫付兩種，按預(yù)算內(nèi)、外兩部份分別核算，不能混淆。
凡是預(yù)先領(lǐng)款辦事，如預(yù)先支付的公務(wù)費、設(shè)備購置費、業(yè)務(wù)費、差旅費等，事后經(jīng)過結(jié)算應(yīng)轉(zhuǎn)入材料庫存或經(jīng)費支出報銷的，都算暫付。凡是臨時代保管款項、代管上級或其他單位經(jīng)費，以及各種應(yīng)付款項，事后應(yīng)當(dāng)歸還或者報賬結(jié)算的，都是暫存。
(2)各項暫付款，必須根據(jù)核定的預(yù)算、計劃和規(guī)定的審批手續(xù)，取得借據(jù)后核實支付。會計部門對于不合規(guī)定或者超過需要請領(lǐng)借款的，應(yīng)當(dāng)講清道理，拒付或少付。暫付款除了預(yù)借出差人員的生活費，按時扣發(fā)工資外，一律不準(zhǔn)用于個人借支。
借款人辦事結(jié)束后，必須在三天內(nèi)向會計部門報賬，如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)同時交回，結(jié)清原欠。各項暫付款應(yīng)當(dāng)一借一清。前借未清的，會計部門原則上不辦理第二次預(yù)借。
(3)各單位的經(jīng)費暫付款，應(yīng)當(dāng)逐級核定一個總的控制定額，防止資金積壓，及時督促清理。對于不合理或超定額多占用部分，可以扣抵其預(yù)算撥款，少撥經(jīng)費。
(4)收回本年度的暫付款，應(yīng)送存銀行恢復(fù)經(jīng)費存款(或限額)，沖減當(dāng)年銀行支出數(shù)。收回以前年度暫付款一律作為應(yīng)繳預(yù)算收入上繳國庫，同時產(chǎn)、材料、低值易耗品等。各單位的固定資產(chǎn)和科研事業(yè)用材料都必須進行會計核算，建立材料賬。行政用材料，原則上不作會計核算，但管理使用部門必須建立實物賬目，辦理出入庫登記手續(xù)，財務(wù)部門實行監(jiān)督檢查和幫助，手續(xù)不完備的財務(wù)部門不予報銷。對低值易耗品，應(yīng)按其具體性質(zhì)分別列入固定資產(chǎn)或材料內(nèi)進行核算。總之，各單位一切財產(chǎn)物資，管理部門和使用部門都必須按規(guī)定要求建立賬卡，加強管理，切實保護國家財產(chǎn)物資的安全。
各單位的財產(chǎn)物資管理工作，必須加強領(lǐng)導(dǎo)，建立機構(gòu)或配備專管人員或指定兼職人員管理。財產(chǎn)物資管理部門或?qū)９苋藛T，在業(yè)務(wù)上應(yīng)受財務(wù)會計部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。管理部門和財務(wù)會計部門必須密切協(xié)作，明確分工，嚴(yán)密手續(xù)，定期對賬，做到賬賬相符，賬物相符。
各單位應(yīng)當(dāng)依靠群眾管好用好財產(chǎn)物資，經(jīng)常教育職工群眾，愛護國家財物，反對重錢輕物的思想和行為，表揚好人好事，厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費。
(一)固定資產(chǎn)
1、各單位的一般設(shè)備。單價在二十元以上，耐用時間在一年以上的都屬于固定資產(chǎn)的核算范圍。單價雖然不滿二十元，但耐用時間在一年以上大批的同種類的財產(chǎn)，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。事業(yè)單位各種專用設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算的起點為一百元，有的雖然超過一百元，但不能作為獨立使用而作為其它設(shè)備附件用途的，可作為低值易耗品核算或作為材料核算。
2、固定資產(chǎn)的分類
第一類，房屋和建筑物
第二類，各種大小船只
第三類，專用設(shè)備，包括各種科研調(diào)查用儀器和機械設(shè)備、專業(yè)圖書館的圖書。事業(yè)單位的技術(shù)圖書等。
第四類，交通運輸工具，包括各種車輛
第五類，一般設(shè)備，包括被服裝具辦公與生活使用設(shè)備和家俱、文體設(shè)備、醫(yī)療器械等。
第六類，文物和陳列品
上述分類各單位根據(jù)具體情況及分工管理情況進行調(diào)整，不宜搞得過細(xì)過繁，做到簡明適用，便于核對為宜。
3、各單位建造或購置固定資產(chǎn)，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神安排計劃，屬于基本建設(shè)范圍的按照基本建設(shè)的程序辦理，各單位編制固定資產(chǎn)采購計劃或訂貨計劃，必須根據(jù)事業(yè)和行政任務(wù)的需要和財力的可能。在考慮充分利用原有設(shè)備的基礎(chǔ)上，同有關(guān)業(yè)務(wù)部門具體研究確定增添計劃，不能盲目采購，造成積壓。
4、各單位固定資產(chǎn)的管理部門或管理人員，必須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)入庫、驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)撥、登記、檢查和維修制度。做到家底清楚，賬物相符，物盡其用。
5、固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算，應(yīng)本著既要加強管理又要簡化事務(wù)的原則，各單位財會部門和財產(chǎn)管理部門分別設(shè)賬核算。
財務(wù)會計部門，除在總賬上設(shè)立固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)基金兩個對應(yīng)科目核算總數(shù)外，還應(yīng)根據(jù)管理分工，設(shè)分類明細(xì)賬，作到家底清楚，心中有數(shù)，以便清查核對賬目，分清責(zé)任。
財產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，(有專門會計的設(shè)明細(xì)賬，倉庫保管設(shè)財產(chǎn)卡片，無專門會計只設(shè)明細(xì)賬)根據(jù)財產(chǎn)分類，按品種記載固定資產(chǎn)的收入、發(fā)出、余存的數(shù)量和金額。并根據(jù)固定資產(chǎn)的在用、在庫分布情況，按使用單位(科室)或個人建立一套必要的固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記薄(卡)，只記實物數(shù)量，以便于掌握本單位固定資產(chǎn)的分布情況，并定期與各單位或領(lǐng)用人核對。
6、各單位固定資產(chǎn)的計價按下列辦法處理
(1)新建房屋碼頭、船只等和購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按造價、購價和調(diào)撥價入賬。屬于原建造房屋、船只上的更新設(shè)備，一般不再增加固定資產(chǎn)。屬于新增加設(shè)備應(yīng)按增加固定資產(chǎn)處理。
(2)自制的固定資產(chǎn)按所開支的工料費入賬。委托外單位新試制的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相似固定資產(chǎn)定價入賬。
(3)無價調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價的，可以估價入賬。
(4)調(diào)出變賣和報廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限報批后，都按賬面原價注銷。
(5)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)的運雜費，都不計入固定資產(chǎn)的價值。
(6)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一律不提折舊費。
7、各單位的固定資產(chǎn)，每年必須全面清點一次，以財產(chǎn)管理部門為主，由財務(wù)會計部門和職工代表參加，組成財產(chǎn)清點小組進行清點工作。
清點結(jié)果要報告單位領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)如有缺少，損失都要查明原因。屬于一般情況造成的，在總結(jié)經(jīng)驗吸取教訓(xùn)后，按照批準(zhǔn)權(quán)限報批后銷賬;屬于重大責(zé)任事故造成的，也按照批準(zhǔn)權(quán)限報批后銷賬，但應(yīng)當(dāng)給予過失人以必要的紀(jì)律處分;屬于違法情事，應(yīng)當(dāng)以法嚴(yán)肅處理。清點多出來的固定資產(chǎn)應(yīng)補記入賬。本單位不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時報請局主管業(yè)務(wù)部門審查批準(zhǔn)后，按質(zhì)論價，合理作價調(diào)出，原值在兩萬元以上的固定資產(chǎn)變價收入百分之八十交局，百分之二十留本單位，原值在兩萬元以下的固定資產(chǎn)變價收入全部留本單位，作為重置固定資產(chǎn)的專項資金使用。
8、各單位固定資產(chǎn)的報廢，損失都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)。其報廢原則及審批權(quán)限如下：
(1)超過使用年限確實不能修復(fù)使用和自然災(zāi)害等特殊原因損失的固定資產(chǎn)，按規(guī)定批準(zhǔn)后注銷;
(2)報廢報損的固定資產(chǎn)，由主管部門提出，經(jīng)三結(jié)合小組(領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、主管部門)監(jiān)定后，上報批準(zhǔn)后注銷;
(3)報廢、損失固定資產(chǎn)審批權(quán)限，凡屬國產(chǎn)的固定資產(chǎn)，價值在五千元以上的報局主管部門批準(zhǔn)后注銷;屬于進口的固定資產(chǎn)，價錢在三千元以上的報局主管部門批準(zhǔn)后注銷;屬于單位有權(quán)批準(zhǔn)的，也應(yīng)報上級主管部門備案。
(4)經(jīng)批準(zhǔn)報廢、報損的固定資產(chǎn)，其殘值應(yīng)加以充分利用，確實不能利用的，應(yīng)變價作為重置固定資產(chǎn)的專項資金使用。
(二)材料
1、各事業(yè)單位的材料，分為兩部分。一部分屬于使用以后即行消耗或逐漸消耗不能復(fù)原的物資，如各種原材料，燃料，試驗材料和裝、改使用的原件零配件等;另一部分是不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具設(shè)備等，如低值儀表、儀器、小工具、量具器皿一般用具以及低值勞保用品等。
各單位的材料，由于各單位需要不同，大致分以下幾類建筑材料類，金屬材料類、有色稀有金屬材料類、各種元配件類、化學(xué)藥品類、五金工具類、勞保用品類、電工電料類、帆纜器材類、其它材料類等。
2、各單位庫存材料要逐步實行儲備定額管理，對主要材料也要實行消耗定額，實行計劃管理(按預(yù)算經(jīng)費管理制度總則第四項規(guī)定各部門的庫存物資實行限額管理指標(biāo)執(zhí)行)根據(jù)儲備消耗量，制訂合理儲備總額，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真掌握，如有超過，主管部門和財政部門可以根據(jù)情況扣抵撥款。
3、各單位采購材料，在批準(zhǔn)預(yù)算內(nèi)，安排采購計劃，不能盲目采購。
屬于國家統(tǒng)配物資由主管部門綜合平衡進行分配。
各單位編制材料采購計劃，必須事先由各用料單位根據(jù)事業(yè)實際需要提出用料計劃，送材料管理部門，材料管理部門根據(jù)各單位用材料計劃和庫存材料情況，再匯總編制材料采購計劃，送會計部門審核或召開有關(guān)部門和人員進行聯(lián)審，最后提交領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4、各單位材料管理，應(yīng)當(dāng)盡可能集中，建立綜合倉庫，使用單位一般均不設(shè)庫房，采取隨用隨領(lǐng)，以減少保管環(huán)節(jié)，避免材料分散積壓和損失浪費。
5、各單位材料管理部門必須嚴(yán)格執(zhí)行材料入庫、出庫、保管制度。
材料入庫前應(yīng)由采購人員根據(jù)發(fā)票填寫入庫單，按照分工，認(rèn)真進行驗收工作，詳細(xì)檢查品種，規(guī)格質(zhì)量和數(shù)量，對貴重，稀缺進口材料，可請使用部門指派有經(jīng)驗的人員協(xié)助驗收。材料出庫，要掌握領(lǐng)料單位用料計劃、辦理出庫手續(xù)，并盡量做到使用單位領(lǐng)用方便或送料上門。材料保管應(yīng)該科學(xué)化，做到存放分類有序，便于收發(fā)、檢查、防止損壞變質(zhì)。對貴重稀缺材料應(yīng)該集中妥善保管，經(jīng)常檢查。
對于易燃、有毒等危險物品，必須指定有專業(yè)知識的人員妥善管理，并與其他物資分處存放，而且要經(jīng)常進行安全檢查防止發(fā)生事故。對于危險物品的領(lǐng)、用、剩、廢都必須嚴(yán)密手續(xù)，加強管理。
6、各單位的材料均按實際價格核算。(有的同一規(guī)格型號兩種價格也可按平均價格)，購入、調(diào)入、調(diào)出材料，分別按購價和調(diào)撥價格記賬;發(fā)出、報損和清點中多出或短少的材料，按實價和庫存平均價格記賬;購入材料的運雜費，均不計入材料價格，可直接列為經(jīng)費支出(沖減管理費后其差額給予報銷)。
7、各單位材料的賬務(wù)核算，應(yīng)當(dāng)避免重迭，會計部門和材料管理部門賬目設(shè)置;會計部門在總賬上設(shè)立“經(jīng)費材料”“其它材料”兩個目。分別核算預(yù)算內(nèi)、外的材料總值，(無預(yù)算材料的可不設(shè))另外可按分工設(shè)不分類的材料明細(xì)賬，以便于核對。材料管理部門，可以不分預(yù)算內(nèi)、外只設(shè)一套材料明細(xì)賬，(也可以分別設(shè)明細(xì)賬)按類立賬，按品名和規(guī)格分戶。
材料的賬務(wù)處理手續(xù)如下：
材料管理部門
(1)購入、調(diào)入材料時，由經(jīng)手人根據(jù)原始單據(jù)，填寫材料入庫單一式四聯(lián)，連同實物交保管員驗收實物無誤后簽章，(填制報銷憑證主管領(lǐng)導(dǎo)簽章)一聯(lián)存根，一聯(lián)倉庫作為登賬(卡)兩聯(lián)連同購入、調(diào)入的原始憑證和報銷單送財務(wù)會計部門報賬。財務(wù)部門審核無誤后辦理結(jié)算，其中一聯(lián)退給材料會計，另一聯(lián)隨單據(jù)記賬。
(2)發(fā)出材料后，根據(jù)領(lǐng)料單保管員及時記賬(卡)，有材料會計的送材料會計記明細(xì)賬，材料管理部門(會計)根據(jù)發(fā)料單按季或月按類別編制發(fā)出材料，數(shù)量和金額匯總表，報財務(wù)部門出賬報銷。對于調(diào)出材料應(yīng)填制調(diào)撥單一式五聯(lián)(存根一聯(lián)、倉庫一聯(lián)、材料會計、調(diào)入單位、財務(wù)各一聯(lián))并填寫報銷單，經(jīng)手人和主管人員簽章送財務(wù)部門審核無誤后，加蓋公章，將報銷聯(lián)交購物單位，一聯(lián)退材料會計，一聯(lián)財務(wù)記賬。
材料管理部門發(fā)出材料、編制匯總表，一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：上期余數(shù)、本期收入數(shù)、調(diào)出數(shù)、發(fā)出數(shù)、余額數(shù)，財務(wù)部門和材料賬總余數(shù)核對無誤后，將發(fā)出數(shù)列經(jīng)費支出。
(3)用料單位退庫的材料，應(yīng)按規(guī)定重新辦理入庫手續(xù)。
(4)材料管理部門對于發(fā)給使用單位或個人不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的材料(如低值儀表儀器、小工具、器皿低值勞保用等)，除按一般材料處理賬務(wù)外，還應(yīng)按使用單位或個人建立使用登記(卡)，并規(guī)定以舊換新的制度和必要的審批手續(xù)明確責(zé)任，以防止損壞丟失。
財務(wù)會計部門
(1)根據(jù)材料管理部門，購入、調(diào)入、調(diào)出的原始憑證和入庫單，經(jīng)審核后辦理付款、收款或轉(zhuǎn)賬。在審查中如發(fā)現(xiàn)有不符合采購計劃和調(diào)撥計劃規(guī)定的材料，會計部門有權(quán)拒絕辦理結(jié)算，并及時報告單位領(lǐng)導(dǎo)處理。
(2)根據(jù)材料管理部門按季或月編制的發(fā)出材料匯總表，核對無誤后，將其發(fā)出總金額列支。必要時可檢查材料管理部門發(fā)出材料憑證，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確。
(3)各單位對于臨時發(fā)生的現(xiàn)買現(xiàn)用的零星材料，材料管理部門可以不辦入庫出庫手續(xù)，會計部門也不記材料賬，可直接列作經(jīng)費支出。但材料管理部門，應(yīng)注銷采購計劃，領(lǐng)用單位人員簽章證明。
(4)材料管理部門同會計部門要定期核對有關(guān)賬目，并認(rèn)真掌握和分析研究各類材料定額的執(zhí)行情況。
8、各單位經(jīng)批準(zhǔn)處理的材料變價，一方面減少庫存材料，并同時作為恢復(fù)經(jīng)費限額或增加經(jīng)費存款(材料原價與變價款的差額列作經(jīng)費支出的其它費用)處理。在清點材料中，如有多出或缺少的材料，經(jīng)過一定的批準(zhǔn)手續(xù)后，一方面作為增減庫存材料同時作為減少或增加經(jīng)費支出處理。
9、各單位的庫存材料每年應(yīng)當(dāng)全面清點一次。以材料管理部門為主，由財務(wù)會計部門和職工代表參加。在清點中，如有多出或缺少情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定處理，調(diào)整賬務(wù)。屬于多出的和自然損耗部分，報單位*批準(zhǔn)后作為增加或減少經(jīng)費支出辦理;屬于人為的損失，分別情況報請單位*和上級審查處理。
10、由于自然災(zāi)害等特殊原因損失的材料，應(yīng)報上級主管部門批準(zhǔn)后注銷。
七、關(guān)于黃金、白銀的管理辦法
根據(jù)國家對加強貴重金屬管理的規(guī)定和中國人民銀行總行統(tǒng)一管理的要求，對使用黃金、白銀(以下簡稱金、銀)的管理規(guī)定如下：
(一)各單位生產(chǎn)、科研、基本建設(shè)、機械維修、所需的金、銀加工訂貨等，統(tǒng)由局財務(wù)部門向總行申請劃撥供應(yīng)。
(二)各單位對金、銀及其制品的使用，必須嚴(yán)格按計劃辦事，注意節(jié)約代用和積極組織回收，嚴(yán)禁遺棄流失。
(三)申請、劃撥金、銀及其制品的具體手續(xù)：
1、各單位使用金、銀及其制品時，由使用單位編造金、銀材料訂貨卡片(見格式一)一式四份，報業(yè)務(wù)主管部門審查后，一份留存，三份送同級財務(wù)部門匯總報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽章(見格式二)一式二份連同訂貨卡片一式三份逐級上報。各分局、研究所和直供單位于每年九月底前，將本單位和所屬單位下年度的需要數(shù)匯總，(格式同二)一式二份，并附訂貨卡片一式三份送局財務(wù)部門統(tǒng)一向總行編報年度使用金、銀及其制品的計劃，并辦理訂貨事宜。
2、本部根據(jù)總行核定的年度金、銀指標(biāo)和簽訂的供貨卡片核定各單位所需的金、銀數(shù)，總行根據(jù)訂貨卡片的要求，以托收承付結(jié)算方式直接向使用單位價撥供應(yīng)。若因品種、規(guī)格特殊，總行所屬企業(yè)不能生產(chǎn)時，由總行根據(jù)局申請通知有關(guān)銀行供應(yīng)金、銀原料，由使用單位持單位證明信向銀行購買，自行加工。
3、為便于及時了解金、銀及其制品的收支使用情況，各單位應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)向局報告全年的收支使用情況，本部據(jù)此報告總行。
4、訂貨卡片的填寫，必須字跡清晰、數(shù)字、牌號、規(guī)格、技術(shù)條件等準(zhǔn)確肯定。
