關(guān)于“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”政策的思考
社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)難以滿足人們的養(yǎng)老需求、需要其他養(yǎng)老模式進(jìn)行補(bǔ)充的環(huán)境下，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)顯然成為補(bǔ)充型養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要選擇。國(guó)務(wù)院辦公廳在2008年12月8日頒布的《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》所提出“研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的政策建議，正是肯定和確認(rèn)了補(bǔ)充型養(yǎng)老保險(xiǎn)在國(guó)民養(yǎng)老保障體系中的重要地位和作用。目前，上海保監(jiān)局雖已將個(gè)人稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)列為首要工作內(nèi)容，但稅務(wù)機(jī)關(guān)已表示，可能尚不具備相關(guān)征管能力。
“稅收抵扣”更為合理
所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指?jìng)�(gè)人所繳納的保險(xiǎn)金在一定金額之內(nèi)，可以在稅前工資中扣除。目前國(guó)內(nèi)的專家學(xué)者對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解側(cè)重于“延遲納稅”：現(xiàn)階段在個(gè)人所得稅前列支保費(fèi)，退休后領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但是，如果我們將“研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的表述簡(jiǎn)單地理解為養(yǎng)老保險(xiǎn)的投保人可以通過(guò)延遲繳納個(gè)人所得稅的方式支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)，就會(huì)出現(xiàn)如下的運(yùn)行過(guò)程：為了鼓勵(lì)投保人投保個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，給予投保人實(shí)行延遲繳納應(yīng)繳的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇，從而保證投保人具有支付相應(yīng)保險(xiǎn)費(fèi)的能力，并且還要明確在未來(lái)特定的時(shí)間段內(nèi)投保人必須補(bǔ)繳因領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金而延遲繳納的稅款。
通過(guò)認(rèn)真分析長(zhǎng)期期繳型養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的流程，就會(huì)發(fā)現(xiàn)這種在繳費(fèi)期滿之后要求投保人補(bǔ)繳高達(dá)20年甚至更多年份的稅款，不僅投保人很難承受，而且稅務(wù)部門實(shí)施補(bǔ)繳環(huán)節(jié)的過(guò)程將非常困難。
采用“延遲納稅”的做法在兩個(gè)方面很難操作。一方面，目前的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，對(duì)于養(yǎng)老金實(shí)行免征個(gè)人所得稅的政策。這項(xiàng)“個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)延遲納稅政策”旨在加大公民的基本保障程度，所以如果對(duì)此項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金單獨(dú)征收個(gè)人所得稅顯然不合理，也就不應(yīng)當(dāng)對(duì)于勞動(dòng)者退休后的政策性養(yǎng)老收入征稅。另一方面，退休職工每月通過(guò)延稅養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)取的保險(xiǎn)金能否達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)，將直接影響補(bǔ)繳個(gè)稅的繳納。投保人在購(gòu)買保險(xiǎn)支付保險(xiǎn)費(fèi)和領(lǐng)取保險(xiǎn)金處于兩個(gè)不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，而且我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)面臨不斷提高的趨勢(shì)，相當(dāng)一部分勞動(dòng)者在退休后將承擔(dān)很少或者免繳個(gè)人所得稅，延遲納稅政策就會(huì)落空。因此，全面分析“研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的政策建議的內(nèi)涵，可以發(fā)現(xiàn)采取“稅收抵扣”政策更加合理，因?yàn)橹挥羞@種政策才可以使養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人真正獲得稅收優(yōu)惠，“延遲納稅”只不過(guò)是相關(guān)政策設(shè)計(jì)過(guò)程中的表達(dá)方式。
但是，相關(guān)部門之所以采用“延遲納稅”的形式是考慮到國(guó)家稅收收入的平衡。那么，如果換成“稅收抵扣”，國(guó)家的稅收收入會(huì)不會(huì)大幅度地減少?這確實(shí)是一個(gè)值得思考的問(wèn)題。
