年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是什么?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算公式是什么?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的稅率是多少?
年終獎(jiǎng)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
我們舉例就年終獎(jiǎng)的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯(cuò)誤計(jì)算方法作一個(gè)對(duì)比。
(一)如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資超過3500，那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。
然后按公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例：張先生年終獎(jiǎng)金是24000元，而且當(dāng)月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。
按照公式 應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元
(二)如果，發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資低于3500，那么我們要先用獎(jiǎng)金把工資補(bǔ)到3500，再用剩下的獎(jiǎng)金來計(jì)算。
舉例：王女士年終獎(jiǎng)19100元，發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎(jiǎng)金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對(duì)應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
錯(cuò)誤的計(jì)算方法：我們用錯(cuò)誤的方法來為大家舉例子：
陳女士今年12月獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，王女士年終獎(jiǎng)為19000元。
陳女士：18000÷12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，稅后所得17460元。
王女士：19000÷12≈1583元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，稅后所得18360元。
據(jù)悉，個(gè)稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，稅率從3%到45%分為七級(jí)，納稅人的應(yīng)稅所得額超過某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過的部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。年終獎(jiǎng)數(shù)額越高，適用稅率就越高。
需要指出的是月收入和年終獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)稅，要分別計(jì)算。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅分為以下兩種情況。
情況一：如果員工月收入高于(或等于) 3500元，用年終獎(jiǎng)除以12，然后找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，這時(shí)，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅適用公式為：應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
情況二：如果員工月收入低于3500元，先將年終獎(jiǎng)減去“員工當(dāng)月收入與3500元差額”后的余額，算出這個(gè)數(shù)，然后再除以12，用此結(jié)果找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，然后再根據(jù)公式計(jì)算扣稅情況。
A：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎(jiǎng)18000元的時(shí)候。
計(jì)算方法：年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18000元÷12=1500元。根據(jù)個(gè)稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18000×3%-0=540元。
B：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎(jiǎng)18001元的時(shí)候。(多一塊錢)
計(jì)算方法：年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18001元÷12=1500.08元，對(duì)應(yīng)個(gè)稅稅率表全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18001×10%-105=1695.1元。
以上適用于“情況一”公式來計(jì)算。小編通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，月薪同樣為3500元，年終獎(jiǎng)多了一塊錢，分別為18000元、18001元的時(shí)候，納稅額相差1695.1-540=1155.1元。因此，網(wǎng)友指出的“發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元”，這種情況下的確如此。
C：當(dāng)王女士月收入低于3500元，以月收入2000元為例，年終獎(jiǎng)18000元的時(shí)候。
計(jì)算方法(適用于“情況二”公式計(jì)算)：18000-(3500-2000)=16500元。年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：16500元÷12=1375元，根據(jù)個(gè)稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為16500×3%-0=495元。
國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》中明確提到了計(jì)稅辦法，通知指出，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
