知識經(jīng)濟(jì)時代，大部分的企業(yè)都已經(jīng)改變了過去單純將培訓(xùn)作為一種福利的觀念，而是將人才作為企業(yè)的搖錢樹，就像企業(yè)投資廠房和生產(chǎn)線能為企業(yè)創(chuàng)造利潤一樣，同樣把錢投到員工身上，幫助他們提高能力，也就是要為企業(yè)賺更多錢。因此培訓(xùn)費(fèi)用的花費(fèi)也從過去隨機(jī)的、施舍的方式逐步走向預(yù)算管理，如何合理地從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，規(guī)劃合理的培訓(xùn)費(fèi)用，已經(jīng)成為擺在很多培訓(xùn)經(jīng)理面前的一道難題。
一、確定年度培訓(xùn)預(yù)算的核算基數(shù)
可將企業(yè)過去一年的銷售收入、利潤額、工資總額作為基數(shù)。
國際大公司的培訓(xùn)總預(yù)算一般占上一年總銷售收入的1%-3%，最高的達(dá)7%，平均為1.5%，而國內(nèi)企業(yè)，這個比率一般要低得多，在市場競爭比較激烈的行業(yè)，如IT、家電，有些大企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用能夠占到銷售額的2%左右，一般規(guī)模在十幾億左右的民企，其培訓(xùn)費(fèi)用大概也就是02%至0.5%。甚至不少企業(yè)在0.1%以下。
據(jù)ASTD(美國培訓(xùn)與教育協(xié)會)統(tǒng)計(jì)，1993年培訓(xùn)預(yù)算占工資總額的比例，通用電器是4.6%，摩托羅拉是4.0%，美國工業(yè)平均值是1.0%，當(dāng)然這幾年已經(jīng)有大的提高。國內(nèi)的會計(jì)核算一般是將工資總額的15%作為教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，拿一個月薪4000元的職工來說，每年的培訓(xùn)費(fèi)用只有4000×12x0.015=720元，拿目前國內(nèi)的培訓(xùn)市場價(jià)位來說，連兩天公開課的費(fèi)用都不夠，更何況在很多地方，這個15%中的近一半還要上交給政府的有關(guān)部門，按照國內(nèi)會計(jì)核算計(jì)提的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)對中小企業(yè)來說真是少得可憐。
二、選用適合企業(yè)自身實(shí)際的預(yù)算方法
確定了培訓(xùn)的核算基數(shù)和比例也就實(shí)現(xiàn)了培訓(xùn)費(fèi)用的總額控制，但在具體的預(yù)算編制過程中要遵循哪些預(yù)算方法呢?通常在企業(yè)中廣泛使用的方法有傳統(tǒng)預(yù)算法和零基預(yù)算法兩種。
1.傳統(tǒng)預(yù)算法
傳統(tǒng)預(yù)算法，是指承襲上年度的經(jīng)費(fèi)，再加上一定比例的變動。這種預(yù)算法核算較為簡單，核算成本低，國內(nèi)的很多企業(yè)都采用這一方法，但是按此法預(yù)算的邏輯假設(shè)是：上年度的每個支出項(xiàng)目均為必要，而且是必不可少的，因而在下一年度里都有延續(xù)的必要，只是需在其中的人工和項(xiàng)目等成本方面有所調(diào)整而已。
這種預(yù)算方法的確為公司降低了預(yù)算工作本身的成本，但是它的缺點(diǎn)也是顯而易見的：
(1)這樣的假設(shè)、步驟得出的預(yù)算，必然會出現(xiàn)相應(yīng)的不良傾向，當(dāng)培訓(xùn)經(jīng)理年底開始作預(yù)算時，往往會以上年實(shí)際支出為基礎(chǔ)，再增加一筆金額，巧妙掩飾后，作為新計(jì)劃提交高層領(lǐng)導(dǎo)審批，主持審批的領(lǐng)導(dǎo)，明知預(yù)算里有“水分”，但因不能透徹了解情況，只好不問青紅皂白，大砍一刀，隨后開始一個討價(jià)還價(jià)的過程，這種“砍一刀”的做法，使有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員有意把預(yù)算造得大大超過實(shí)際需要，以便“砍一刀”后還能滿足需要，而那些老老實(shí)實(shí)者則叫苦不迭，只好明年跟著“學(xué)壞”。這樣，便是鼓勵下級欺騙上級，當(dāng)預(yù)算最終確定下以后，幾乎是人人都不滿意，錢花了不少，效果卻平平常常。
(2)此預(yù)算方法往往不需要作任何的公司培訓(xùn)需求調(diào)查和公司員工能力診斷分析，因此實(shí)際上的培訓(xùn)并不能真正做到“對癥下藥”。
2.零基預(yù)算法
從預(yù)算學(xué)的發(fā)展來看，零基預(yù)算法最先是由美國德州儀器公司的彼得·菲爾于1970年提出，然后由喬治亞州政府采用，取得了很好的成效，其后廣為企業(yè)界所應(yīng)用。那么究竟什么是零基預(yù)算法呢?
所謂零基預(yù)算是指在每個預(yù)算年度開始時，將所有還在進(jìn)行的管理活動都看作重新開始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用一一效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動的優(yōu)先次序。資金和其他資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序?yàn)榛A(chǔ)的，而不是采取過去那種外推的辦法。
而就編制培訓(xùn)預(yù)算而言，零基預(yù)算法要求在編制前回答以下一些問題：
(1)公司的目標(biāo)是什么?按公司目標(biāo)分解的每一位員工的KPI指標(biāo)是什么?員工的意識、知識、能力離公司的要求有多遠(yuǎn)?培訓(xùn)要達(dá)到的目標(biāo)又是什么?
(2)各項(xiàng)培訓(xùn)課題能獲得什么收益?這項(xiàng)培訓(xùn)是不是必要的?
(3)可選擇的培訓(xùn)方案有哪些?有沒有比目前培訓(xùn)方案更經(jīng)濟(jì)、更高效的方案?
(4)各項(xiàng)培訓(xùn)課題的重要次序是什么?從實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目標(biāo)的角度看到底需要多少資金?
從零基預(yù)算的步驟來看，它是基于對公司發(fā)展戰(zhàn)略、員工培訓(xùn)需求調(diào)查分析、員工能力診斷分析基礎(chǔ)上的，預(yù)算更具有科學(xué)性、針對性，突出的優(yōu)點(diǎn)在于：
(1)有利于管理層對整個培訓(xùn)活動進(jìn)行全面審核，避免內(nèi)部各種隨意性培訓(xùn)費(fèi)用的支出;
(2)有利于提高主管人員計(jì)劃、預(yù)算、控制與決策的水平;
(3)有利于將組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)和培訓(xùn)目標(biāo)以及要實(shí)現(xiàn)的培訓(xùn)效益三者有機(jī)的結(jié)合起來。
但是零基預(yù)算法的缺點(diǎn)也影響了它的廣泛推廣，一方面企業(yè)制定預(yù)算的過程中需要花費(fèi)大量的人力、時間和物力，預(yù)算成本較高;另一方面在安排培訓(xùn)項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。
因此在實(shí)踐中企業(yè)到底采用哪一種預(yù)算方案要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定。
三、企業(yè)培訓(xùn)預(yù)算的使用
培訓(xùn)預(yù)算的具體分配在實(shí)踐中通常依照下述比例：
1.如果培訓(xùn)預(yù)算包含企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)組織人員費(fèi)用，大約有30%計(jì)劃支付內(nèi)部有關(guān)培訓(xùn)組織人員的工資、福利及其他費(fèi)用、30%計(jì)劃作內(nèi)部培訓(xùn)費(fèi)用、30%計(jì)劃作派外培訓(xùn)費(fèi)用，10%作為機(jī)動費(fèi)用。
2.如果培訓(xùn)預(yù)算不包括企業(yè)內(nèi)部人員的費(fèi)用在內(nèi)，一些企業(yè)的總預(yù)算是這樣安排：計(jì)劃用在企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)上的費(fèi)用可達(dá)到總預(yù)算費(fèi)用的50%，派外培訓(xùn)費(fèi)用則占40%，剩下的10%作為機(jī)動費(fèi)用。
