全國兩會(huì)關(guān)于房產(chǎn)稅改革話題議案提案解讀,兩會(huì)房產(chǎn)稅改革

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2017年全國兩會(huì)關(guān)于房產(chǎn)稅改革話題議案提案解讀,兩會(huì)房產(chǎn)稅改革相關(guān)提案

 賈康

全國政協(xié)委員、政協(xié)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長,中國財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長,多年專注房地產(chǎn)稅研究,出版《房地產(chǎn)稅離我們并不遠(yuǎn)》。

房地產(chǎn)稅最晚應(yīng)于2017年兩會(huì)后實(shí)施

北青報(bào):去年兩會(huì),財(cái)政部部長樓繼偉提出房地產(chǎn)稅立法正在推進(jìn),歷經(jīng)一年多,現(xiàn)在有沒有新的進(jìn)展?

賈康:現(xiàn)在比較關(guān)鍵的事情,是什么時(shí)候?qū)⒎康禺a(chǎn)稅法正式納入全國人大立法程序,盡快開始一審。

北青報(bào):今年可以納入立法程序嗎?

賈康:按照各個(gè)方面的表態(tài),應(yīng)該是這樣。十八屆三中全會(huì)明確要求“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”。去年,傅瑩女士作為人大發(fā)言人,明確表態(tài)盡快納入立法程序。過了一年,今年兩會(huì)在即,按道理來說應(yīng)該是有這樣的動(dòng)作。

北青報(bào):要走程序的話,立法的草案已經(jīng)在準(zhǔn)備?

賈康:有所準(zhǔn)備,內(nèi)部一直在做。

北青報(bào):有媒體報(bào)道,房地產(chǎn)稅最快2017年實(shí)施。

賈康:中央政治局要求,財(cái)稅改革的重點(diǎn)和基本事項(xiàng)應(yīng)在2017年做出來。按照這個(gè)節(jié)奏要求,有一個(gè)推測,今年應(yīng)該啟動(dòng)立法,最理想的情況下這個(gè)立法程序要走一年,一審二審三審。一審之后,要征求社會(huì)意見,在各種意見于討論中吵得不可開交的情況下,搞不好會(huì)推到四審,那么這一年可能走不完程序。希望能走下來,但很有可能會(huì)走不下來,就會(huì)順延到2017年,最晚應(yīng)是推到2017年,在2017年兩會(huì)上經(jīng)全國人大審議批準(zhǔn),通過后開始實(shí)施。這樣才能符合中央關(guān)于改革時(shí)間表的要求。從這個(gè)意義上說,房地產(chǎn)稅也是“等不起”的。

土地出讓金和房地產(chǎn)稅并非只能擇其一

北青報(bào):房地產(chǎn)稅,公眾的理解可能就是把土地和房產(chǎn)合在一起征稅?

賈康:房地產(chǎn)合在一起是不動(dòng)產(chǎn),放在一起作為征稅對(duì)象,是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,已經(jīng)有相對(duì)成熟國際經(jīng)驗(yàn)的制度。在漢語的表述中,房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅說起來兩者有區(qū)別,但實(shí)際上指的都是消費(fèi)住房保有環(huán)節(jié)上,實(shí)施改革從無到有來征收的這個(gè)稅種。

北青報(bào):十八屆三中全會(huì)之前,并無房地產(chǎn)稅的概念,房地產(chǎn)稅與之前說的房產(chǎn)稅有什么不同?

賈康:房產(chǎn)稅,是1986年全國人大授權(quán)國務(wù)院依照暫行條例開征的稅種,當(dāng)時(shí)規(guī)定個(gè)人住房免納房產(chǎn)稅。怎么樣讓它從無到有?曾有開征物業(yè)稅的設(shè)想。為找到一個(gè)相對(duì)容易操作的便捷路徑,那時(shí)候認(rèn)為房產(chǎn)稅就是可以利用的一個(gè)實(shí)操框架。所以說,我國近年先后稱呼的物業(yè)稅、滬渝試點(diǎn)的房產(chǎn)稅、要加快立法的房地產(chǎn)稅,實(shí)際上指的就是一回事。

北青報(bào):你參與了房地產(chǎn)稅立法的前期討論,大家爭議的熱點(diǎn)包括這一條吧?

賈康:熱點(diǎn)有若干。包括房地產(chǎn)稅和70年的土地出讓金可以一起收嗎?在國有土地上征收房地產(chǎn)稅有法理依據(jù)嗎?這兩個(gè)問題,是我接觸到的最會(huì)引出憤憤不平情緒的爭議之處。有人說,我房子里包含著70年的土地出讓金,你再每年征稅,重復(fù)征收合理嗎?老百姓一聽往往就會(huì)很生氣。另外,我接觸到的情況是有很多人在說,別的國家征收這個(gè)稅可以,因?yàn)閯e國的土地是私有的,而中國的城鎮(zhèn)土地是國有的,在國有土地上征個(gè)人的房地產(chǎn)稅,法理上說不通吧?

北青報(bào):應(yīng)怎樣理解土地出讓金和房地產(chǎn)稅的關(guān)系?

賈康:土地出讓金的性質(zhì)不是稅而是租金。另外國家還可以憑借政治權(quán)力依法開征針對(duì)房地產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))的稅收。所以租和稅是可以合理匹配的關(guān)系,并不互相排斥地二者只能擇其一,一國制度設(shè)計(jì)應(yīng)該使它們并行不悖地適應(yīng)整個(gè)調(diào)控體系的優(yōu)化。另外,多種稅、多環(huán)節(jié)、多次征這種復(fù)合稅制本身就包含重復(fù)征收因素,這里的“真問題”是重復(fù)得是否合理的問題。

房地產(chǎn)稅應(yīng)明確“調(diào)節(jié)高端”

北青報(bào):公眾一直擔(dān)心房地產(chǎn)稅會(huì)增加個(gè)人的負(fù)擔(dān)。

賈康:房地產(chǎn)稅作為一種直接稅,它的稅收負(fù)擔(dān),按照理論框架應(yīng)該更多落在有支付能力、比較富裕的社會(huì)成員頭上。

北青報(bào):這一點(diǎn)涉及房地產(chǎn)稅的立法框架?征收的時(shí)候面對(duì)的重點(diǎn)對(duì)象應(yīng)是高端人群?

賈康:對(duì),房地產(chǎn)稅在中國立法過程中,應(yīng)該盡快明確“調(diào)節(jié)高端”的路線,讓社會(huì)大眾吃定心丸。

北青報(bào):那么高端的范圍可能會(huì)如何確定?

賈康:這里有兩個(gè)技術(shù)路線。一個(gè)技術(shù)路線是第一套房可以排除,剩下的可以征稅。第二個(gè)技術(shù)路線是按照人均平米更精確,不管是多少套房,扣除一定的人均平米后再征稅。

北青報(bào):這兩種方案你傾向于哪一個(gè)?

賈康:按照人均面積還是家庭擁有房屋套數(shù)征稅,這是房地產(chǎn)稅制度設(shè)計(jì)中爭議最多的環(huán)節(jié)之一。

具體是按套還是按平米?說起來,按套更寬松。如果第一套房不征稅,第二套房是不是也可以稅率從低?就中國現(xiàn)在的普遍情況和民眾心理來看,第二套房可以說是“自己給自己買的商業(yè)化社會(huì)保險(xiǎn)”,征收稅率從低具有一定合理性和可行性。但對(duì)于第三套、第四套,乃至更多套的房子,不應(yīng)該再給予稅收優(yōu)惠了。

如搞普遍征收體制內(nèi)官員也不會(huì)接受

北青報(bào):但第一套房子有80平米的和200平米的,顯然是不一樣的。

賈康:這需要有“開明”一些的考慮。簡單、形式上最公平的辦法,是按照美國的辦法,不做任何扣除,只要是住房,有一平米就征一平米,但這種方式不適合中國,別的不說,體制內(nèi)的人都受不了。

北青報(bào):為什么體制內(nèi)的官員接受不了?

賈康:體制內(nèi)的公務(wù)員,不受勞動(dòng)法保護(hù),工作“白加黑”、“五加二”非常辛苦,辛辛苦苦這么多年,最實(shí)惠的是在房改以后,有了一套房,比如在北京,可能是在地段比較好的地方有個(gè)100多平米的房子,同時(shí)現(xiàn)在一個(gè)月收入也才幾千塊錢。如果房地產(chǎn)稅見一平米征一平米,體制內(nèi)的官員肯定接受不了。

北青報(bào):此前上海、重慶兩地的試點(diǎn)有人認(rèn)為是失敗的,沒看到對(duì)房價(jià)立竿見影的影響。

賈康:我不同意這樣的看法。首先要肯定這個(gè)破冰、試水的作用。一開始要先建框架,柔性切入,不是沒影響,但對(duì)房價(jià)的影響,不那么顯著,但以后是有可能趨于越來越顯著的。

北青報(bào):一方面希望房地產(chǎn)稅柔性切入,使其力度有限;另一方面,我們又希望房地產(chǎn)稅成為地方政府主要收入來源,這不矛盾嗎?

賈康:其實(shí)不矛盾。有聲音說,剛開始收一二十億的房地產(chǎn)稅,不算什么東西,所以沒用,這不對(duì)!這是剛剛切入,要看到以后的潛力,一開始的時(shí)候主要是建立制度框架,發(fā)揮調(diào)節(jié)引導(dǎo)的作用,同時(shí)也會(huì)帶出以后越來越有把握組織收入的功能。要看得長遠(yuǎn)些。

北青報(bào):這中間可能存在什么難題嗎?

賈康:我看不出來有什么過不去的問題。

北青報(bào):地方財(cái)政稅收多了,那給政府交的費(fèi)是否可以少些?

賈康:對(duì),另外一些東西應(yīng)清理、整合。目前我國實(shí)際開征的18種“正稅”里面,與房地產(chǎn)相關(guān)的就至少有10種,都應(yīng)在全面改革視角下作合理協(xié)調(diào)?收費(fèi)或許要在清理中間取消,或許要?dú)w并,或者某些收費(fèi)負(fù)擔(dān)需要調(diào)減。

房地產(chǎn)稅未來也可能擴(kuò)大到農(nóng)村

北青報(bào):讓房地產(chǎn)稅成為主體稅源,會(huì)不會(huì)成為地方政府主要收入?

賈康:不是讓它包打天下,也不可能包打天下,還有其他稅。中國一些主要的城市區(qū)域,若干年后房地產(chǎn)稅可能成為最主要的地方收入來源之一。

北青報(bào):房地產(chǎn)稅會(huì)怎樣成為主體稅源?

賈康:它會(huì)自然而然地成為主體稅源。中國的發(fā)展大勢,是未來還要有4億人左右從農(nóng)村居民變成城市居民,要在城市定居都要有房。建成區(qū)域會(huì)擴(kuò)大,城市居住的人會(huì)翻倍,人均收入會(huì)上升,他們的住房形成的稅源,對(duì)公共金庫作出的稅收貢獻(xiàn),一定是不斷上升的。

北青報(bào):會(huì)有人不斷進(jìn)入城市,但大部分人都只買一套房,房地產(chǎn)稅會(huì)面臨枯竭的狀態(tài)嗎?

賈康:不可能枯竭。只買第一套房,不買第二套房,這不符合人均收入上升大趨勢和人的需求本性。退一萬步說,假如真的普遍出現(xiàn)所有人都只買第一套房,那么可以再修改稅法,根據(jù)情況,從一開始第一套房的不征稅,可以變?yōu)楦鶕?jù)人均多少平米征稅的辦法。

我認(rèn)為我國在可以預(yù)見的很長時(shí)期內(nèi),可能需要堅(jiān)持住房保有環(huán)節(jié)稅收只是調(diào)節(jié)高端。但應(yīng)一起覆蓋高端的增量和存量,在按照住房的市場評(píng)估值為主要計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收的情況下,可采用漸進(jìn)的模式,逐步擴(kuò)大到居民存量住房的更大范圍,即適當(dāng)放低“高端”的具體界限,更遠(yuǎn)的未來,也不排除擴(kuò)大到農(nóng)村地區(qū)。

不會(huì)通過征稅讓小產(chǎn)權(quán)房完全合法化

北青報(bào):此前征求意見的稅收征管法,提出個(gè)人統(tǒng)一稅號(hào),這是提前布局房地產(chǎn)稅嗎?

賈康:統(tǒng)一稅號(hào)最直接的作用是為以后的個(gè)人所得稅改革鋪墊,個(gè)人所得稅是對(duì)一個(gè)個(gè)人,房地產(chǎn)稅是對(duì)家庭,但管理上,也會(huì)憑借稅負(fù)有相通之處。

北青報(bào):如果確定按家庭、按套征收,征稅的房屋價(jià)格基數(shù)要怎么確定?

賈康:這就是“稅基評(píng)估”問題。應(yīng)在征稅前進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記,把全國房屋的基本數(shù)據(jù)摸清楚,評(píng)估稅基的時(shí)候,可以按照物業(yè)稅模擬空轉(zhuǎn)的經(jīng)驗(yàn),在計(jì)算機(jī)里設(shè)計(jì)好軟件,將住房的相關(guān)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī),自動(dòng)生成評(píng)估結(jié)果。模擬空轉(zhuǎn)的時(shí)候,是分三種不同的類型:制造業(yè)的、商業(yè)的和消費(fèi)住房,不同類型,有不同指標(biāo)體系。消費(fèi)住房很重要的是要參考市場價(jià)值,處理地段因素、朝向因素等各種復(fù)雜的因素來作綜合評(píng)估。

北青報(bào):保障房會(huì)怎么考慮?

賈康:我認(rèn)為對(duì)保障房不應(yīng)該征稅,保障房其實(shí)就應(yīng)定位為公租房和共有產(chǎn)權(quán)(有限產(chǎn)權(quán))房,沒有必要征稅,它們已經(jīng)是作為低中收入者的社會(huì)保障來提供了,只有商品房、完全產(chǎn)權(quán)房才應(yīng)納入房地產(chǎn)稅征管收范圍。另外,在很長一段時(shí)間以內(nèi),也不要涉及農(nóng)村宅基地上的農(nóng)民自住房。

北青報(bào):那小產(chǎn)權(quán)房呢?

賈康:小產(chǎn)權(quán)房的問題有待進(jìn)一步理清。這一次的不動(dòng)產(chǎn)登記會(huì)倒逼出小產(chǎn)權(quán)房的分類解決方案。

北青報(bào):不會(huì)通過房地產(chǎn)稅征收讓小產(chǎn)權(quán)房合法化?

賈康:不應(yīng)存在這個(gè)“一刀切”處理方案。總體來說,小產(chǎn)權(quán)房在既有情況下,主要是農(nóng)村集體土地上個(gè)人宅基地上的房子,以及一些跳過征地環(huán)節(jié)直接進(jìn)入市場交易、名為小產(chǎn)權(quán)實(shí)為買主無產(chǎn)權(quán)的房子。只有小產(chǎn)權(quán)房在分類處理清楚后,對(duì)那些處理成商品房的真正的產(chǎn)權(quán)房,在那個(gè)時(shí)候,再按照法律去覆蓋征稅

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