新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療(以下簡稱新農(nóng)合)基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu))經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。
本制度所稱新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過參加新農(nóng)合的農(nóng)民(以下簡稱參合農(nóng)民)個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶ｍ?xiàng)資金。
第三條 新農(nóng)合基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新農(nóng)合基金獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行專款專用。
第四條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。
第五條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第六條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第七條 新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
(一)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映新農(nóng)合基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
(二)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
(三)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
第八條 新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。
第九條 本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
第十條 本制度自2008年1月1日起施行。
第二章 會(huì)計(jì)科目及使用說明
第十一條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)新農(nóng)合基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
第十二條 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
順序號(hào) 編號(hào) 名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 財(cái)政專戶存款
3 1003 收入戶存款
4 1004 支出戶存款
5 1101 暫付款
6 1201 繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金
二、負(fù)債類
7 2001 暫收款
三、凈資產(chǎn)類
8 3001 統(tǒng)籌基金
9 3002 家庭賬戶基金
四、收入類
10 4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入
11 4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
12 4003 集體扶持收入
13 4004 政府資助收入
14 4005 利息收入
15 4006 其他收入
五、支出類
16 5001 統(tǒng)籌基金支出
17 5002 家庭賬戶基金支出
第十三條 會(huì)計(jì)科目使用說明
1001 現(xiàn)金
一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：
(一)收到現(xiàn)金形式的收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(二)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。支出現(xiàn)金，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。
1002 財(cái)政專戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國有或國有控股商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
二、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)將現(xiàn)金存入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
(二)設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記 “收入戶存款”科目。
(三)收到直接繳入財(cái)政專戶的基金收入，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“其他收入”等科目。
(四)收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(五)由財(cái)政專戶向支出戶撥入資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
(六)實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目，貸記本科目。
(七)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目;風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。
三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！柏�(cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，財(cái)政專戶存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶存款結(jié)余。
1003 收入戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。
基金收入直接繳入財(cái)政專戶的，不設(shè)置本科目，通過“財(cái)政專戶存款”科目核算。
二、收入戶主要用于暫存尚未繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)基金收入，應(yīng)按期匯繳財(cái)政專戶。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、接收集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。
(二)收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財(cái)政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。
1004 支出戶存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。
全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。
二、支出戶主要用于接收財(cái)政專戶撥入款項(xiàng)、支付基金支出款項(xiàng)、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財(cái)政專戶。除接收財(cái)政專戶撥付款項(xiàng)與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：
(一)接收財(cái)政專戶撥入的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
(二)收到支出戶的利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目;劃撥支出戶的利息到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(三)支付基金支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。
1101 暫付款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)，如經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店的預(yù)付款。
二、暫付款的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)，借記本科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目。
(二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，按已預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)金額，貸記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額與已預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)金額的差額，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。
(三)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店退回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)，按資金的原渠道，借記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。
1201 繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金
一、本科目核算風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級(jí)財(cái)政專戶的風(fēng)險(xiǎn)基金。
二、繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金的核算內(nèi)容如下：
(一)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
(二)風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。
2001 暫收款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細(xì)科目及相關(guān)明細(xì)賬。
三、暫收款的核算內(nèi)容如下：
(一)收到屬于以后年度的基金收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目(預(yù)收基金收入)。以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記本科目(預(yù)收基金收入)，貸記相關(guān)收入科目。
(二)收到其他暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。償付或退回款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”等科目。
因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的暫收款，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。
3001 統(tǒng)籌基金
一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下：
(一)期末(含月末，下同)，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記“統(tǒng)籌基金支出”科目。
(二)按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)。
(三)當(dāng)期因彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。
3002 家庭賬戶基金
一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可按鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、每戶參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細(xì)賬。
三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下：
期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目。將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶基金支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶基金結(jié)余。
4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入
一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的款項(xiàng)。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，在“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入本科目。
農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。
二、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到參合農(nóng)民本年度個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
(二)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目。以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)轉(zhuǎn)入本科目，借記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目，貸記本科目。
(三)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。
二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4003 集體扶持收入
一、本科目核算鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。
二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4004 政府資助收入
一、本科目核算各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財(cái)政資助收入”、“省級(jí)財(cái)政資助收入”、“地(市)級(jí)財(cái)政資助收入”、“縣級(jí)財(cái)政資助收入”等明細(xì)科目。
三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度政府補(bǔ)助資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4005 利息收入
一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。
二、利息收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度財(cái)政專戶利息收入時(shí)，直接計(jì)入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(二)收到本年度支出戶利息收入時(shí)，計(jì)入支出戶存款，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。
(三)收到本年度收入戶利息收入時(shí)，計(jì)入收入戶存款，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
(四)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
4006 其他收入
一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合基金的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。
二、其他收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
5001 統(tǒng)籌基金支出
一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用的補(bǔ)償支出。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細(xì)科目。
三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金。借記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
5002 家庭賬戶基金支出
一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。
不設(shè)家庭賬戶基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。
三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶開支的醫(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入家庭賬戶基金，借記“家庭賬戶基金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說明
第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表。
第十五條 新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表按照本制度第十七條至第二十條的規(guī)定編報(bào)。
附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收支表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，包括收入明細(xì)表、支出明細(xì)表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。
第十六條 新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。
第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表格式
第十八條 資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
(一)本表反映月末、年末等會(huì)計(jì)期間終了時(shí)新農(nóng)合基金全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
(二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。
(三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。
3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。
4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
5.“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。
6.“暫收款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項(xiàng)和尚未償付的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
7.“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。
(1)“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目期末余額填列。
(2)“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目期末余額填列。
8.“家庭賬戶基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。
第十九條 收支表編制說明
(一)本表反映新農(nóng)合基金在月份、年度等會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。
(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
(三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1.“基金收入”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
(1)來源分類項(xiàng)目：
①“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方發(fā)生額填列。
②“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
③“集體扶持收入”項(xiàng)目，反映鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。
④“政府資助收入”項(xiàng)目，反映各級(jí)政府當(dāng)期按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑤“利息收入”項(xiàng)目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。
⑥“其他收入”項(xiàng)目，反映社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合的捐贈(zèng)及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。
(2)性質(zhì)分類項(xiàng)目：
①“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。
②“家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項(xiàng)目。
2.“基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。
(1)“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細(xì)支出項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目及其明細(xì)支出項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。
(2)“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由家庭賬戶基金開支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
3.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“基金收入”減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
(1)“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映統(tǒng)籌基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
(2)“家庭賬戶基金結(jié)余”項(xiàng)目。反映家庭賬戶基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
第二十條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說明
(一)本表反映新農(nóng)合基金的年初、年末結(jié)余及構(gòu)成變動(dòng)情況。
(二)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1.“年初結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險(xiǎn)基金與家庭賬戶基金)的年初余額。
(1)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。
(2)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。
(3)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目年初金額一致。
(4)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“家庭賬戶基金”項(xiàng)目年初金額一致。
(5)項(xiàng)目，根據(jù)(1)項(xiàng)目與(4)項(xiàng)目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目年初金額一致。
2.“本年增加”欄，反映基金當(dāng)年取得收入增加的金額。
(6)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
(7)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額后的余額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額減去本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。
(8)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。
(9)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
(10)項(xiàng)目，根據(jù)(6)項(xiàng)目與(9)項(xiàng)目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
3.“本年減少”欄，反映基金當(dāng)年發(fā)生支出減少的金額。
(11)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
(12)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額后的余額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出總額減去本年度按規(guī)定動(dòng)用的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。
(13)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定動(dòng)用的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。
(14)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年借方發(fā)生額(即，本年度由家庭賬戶基金開支的各項(xiàng)支出總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
(15)項(xiàng)目，根據(jù)(11)項(xiàng)目與(14)項(xiàng)目金額加總填列，與年度收支表中“基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。
4.“年末結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險(xiǎn)基金與家庭賬戶基金)的年末余額。
(16)項(xiàng)目，根據(jù)(1)項(xiàng)目加上(6)項(xiàng)目減去(11)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目期末金額一致。
(17)項(xiàng)目，根據(jù)(2)項(xiàng)目加上(7)項(xiàng)目減去(12)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目期末金額一致。
(18)項(xiàng)目，根據(jù)(3)項(xiàng)目加上(8)項(xiàng)目減去(13)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目期末金額一致。
(19)項(xiàng)目，根據(jù)(4)項(xiàng)目加上(9)項(xiàng)目減去(14)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“家庭賬戶基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“家庭賬戶基金”項(xiàng)目期末金額一致。
(20)項(xiàng)目，根據(jù)(16)項(xiàng)目與(19)項(xiàng)目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目期末金額一致。
