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延伸閱讀：國家稅務(wù)總局“稅收?發(fā)展?民生”在線訪談網(wǎng)友提問后續(xù)解答
1.網(wǎng)友panxy：中央關(guān)于扶持微小企業(yè)的減稅政策是好的，但是地方政府為了政績和確保地方財政收入的增長，對企業(yè)的稅收卻不減反增。請問如何保證中央的政策得到有效落實?
答：國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，稅務(wù)總局會同有關(guān)部門研究出臺了一系列惠及小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策，構(gòu)成結(jié)構(gòu)性減稅政策的重要組成部分，收到了良好的政策效應(yīng)。
在組織稅收收入方面，稅務(wù)總局一貫要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格落實“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅，堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則。要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，切實尊重納稅人的平等主體地位，保障納稅人各項合法權(quán)益，通過優(yōu)化稅收服務(wù)，依法征稅，促使稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。
2.網(wǎng)友zyj512888：大學(xué)生自謀職業(yè)稅收政策如何優(yōu)惠?要公開見報。
答：在促進(jìn)高校畢業(yè)生自謀職業(yè)方面，國家制定了一系列扶持政策。例如，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅;對招錄包括高校畢業(yè)生在內(nèi)的城鎮(zhèn)失業(yè)人員的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、加工型企業(yè)和具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年4000元為標(biāo)準(zhǔn)(各地可根據(jù)實際情況上下浮動20%)，予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策，還有一些具體條件，詳細(xì)規(guī)定請查閱《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)。
除此之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、國家重點(diǎn)鼓勵支持的產(chǎn)業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，大學(xué)生創(chuàng)辦這幾類企業(yè)，均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。上述政策內(nèi)容均可在稅務(wù)總局網(wǎng)站上查詢。
3.網(wǎng)友菱素素：肖局長，你好!您對全國推進(jìn)增值稅改革的時間表有什么具體描述?同時，在北京地區(qū)增值稅的試點(diǎn)，什么時候擬適用于全行業(yè)，而不僅僅限于交通服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?
網(wǎng)友我心飛翔：請問今年深圳會不會進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)?
網(wǎng)友石州慢：稅務(wù)總局對于餐飲業(yè)是否有營改增的變革設(shè)想?
答：今年1月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實施。作為改革邁出的第一步，上海市開展試點(diǎn)具有全國性示范意義。下一步，試點(diǎn)地區(qū)的增加、試點(diǎn)行業(yè)的拓展以及全國性行業(yè)試點(diǎn)的推進(jìn)，將在總結(jié)經(jīng)驗和完善制度設(shè)計的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌考慮，力爭在“十二五”期間將改革推廣到全國范圍，但目前還無法提供具體的時間安排。
4.網(wǎng)友愚溪一柳：營業(yè)稅改增值稅之前，請稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)到下面多作調(diào)研，我們是一家國有公路客運(yùn)企業(yè)現(xiàn)在的稅負(fù)已經(jīng)很重了，公路客運(yùn)站場的土地使用稅不僅沒有減免，反倒連年增加，營業(yè)稅百分之五點(diǎn)五已經(jīng)夠高了，如提高到百分之拾幾，那企業(yè)真沒法活下去了。
答：營業(yè)稅屬于間接稅，按照營業(yè)額和適用稅率計算征收，營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅稅款不能得到抵扣。而增值稅是依據(jù)納稅人當(dāng)期的銷項稅額抵減進(jìn)項稅額后的余額征收。具體計算方法，首先按照納稅人當(dāng)月取得的不含增值稅收入乘以增值稅適用稅率，計算出銷項稅額，再減去當(dāng)月購進(jìn)貨物或勞務(wù)所含的進(jìn)項稅額，其余額為當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額，沒有余額則不征稅。因此，不能以增值稅稅率和營業(yè)稅稅率的簡單比較來推斷稅負(fù)高低。
5.網(wǎng)友zl001：請問在房產(chǎn)稅的問題上，我們除了考慮(1987)財稅地字第3號文，是否可以參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋，繳納房產(chǎn)稅，代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物不交房產(chǎn)稅?
答：關(guān)于是否屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》及相關(guān)的規(guī)范性文件的規(guī)定進(jìn)行界定，不能參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》來判斷。
6.網(wǎng)友隨便看看：肖局長，對于礦產(chǎn)資源稅的改革，進(jìn)展程度怎么樣了，什么時候施行?謝謝!
答：根據(jù)2010年5月中央新疆工作座談會精神和《*國務(wù)院關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)[2010]11號),經(jīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年6月1日和12月1日起，分別在新疆和西部地區(qū)實施了油氣資源稅改革。在西部地區(qū)資源稅改革取得積極成效的基礎(chǔ)上，自2011年11月1日起，通過修訂資源稅暫行條例，已將油氣資源稅改革由西部地區(qū)推廣到全國。
下一步稅務(wù)總局將會同財政部等部門，進(jìn)一步探索資源稅改革和完善工作。
7.網(wǎng)友sawen：房地產(chǎn)土地增值稅清算時成本的分?jǐn)偸前醋≌头亲≌慕ㄖ娣e來攤，這樣住宅的增值額一般都為負(fù)數(shù)，而非住宅的增值額卻很大，差異天壤之別，很不合理。我建議成本的分?jǐn)偘醋≌头亲≌匿N售金額的比例來分?jǐn)偅@樣銷售金額越大的，承擔(dān)的成本對應(yīng)也越大，最后增值額之間相差也不懸殊。同時納稅人的稅負(fù)也相應(yīng)會減少些，這與政府涵養(yǎng)稅源，放水養(yǎng)魚的精神是一致的吧。
答：《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條規(guī)定，納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)�，或按建筑面積計算分?jǐn)�，也可按稅�?wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式計算分?jǐn)偂?/p>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第一條規(guī)定，開發(fā)項目中包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。
這樣的成本分配方式，體現(xiàn)了土地增值稅調(diào)節(jié)不同類型房地產(chǎn)增值的作用。銷售價格不同，帶來增值不同，如果按照銷售收入的比例分?jǐn)偝杀�，則人為調(diào)節(jié)了增值，造成稅負(fù)不公平。
8.網(wǎng)友chs1969：對事實上根本沒有簽訂任何購銷合同的企業(yè)，特別是一些農(nóng)(戶)業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)，廣西的一些地稅部門一律按核定征收的辦法，以購銷金額的80%強(qiáng)征印花稅，請問這個與印花稅條例有沖突嗎?印花稅是一種行為稅，沒有合同行為就不應(yīng)征收該稅，對廣西地稅部門的這種做法您認(rèn)為合適嗎?
答：印花稅是1988年出臺的稅種，現(xiàn)行條例和細(xì)則中的許多征收管理規(guī)定都是根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況而做出的，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實際征管需要，其納稅方式陳舊，征管制度與新《征管法》難以銜接等矛盾已越來越突出，給進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理帶來了困難。
為加強(qiáng)印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，國家稅務(wù)總局2004年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)，其中明確：
根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評估模型，保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務(wù)總局備案。
因此，對雖未簽訂應(yīng)稅合同，但符合上述條件的納稅人，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國稅函[2004]150號文件規(guī)定對其核定征收印花稅。
9.網(wǎng)友tianya1234：肖局長您好!過去的一年時間媒體上不斷出現(xiàn)稅收新名詞，匯集一下有“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅、妻稅、出差伙食補(bǔ)貼稅、保險推銷稅、禮品稅、除名稅、旅游稅、秒殺稅、加班稅”等等，從專業(yè)的角度說媒體對于個所稅法及細(xì)則理解上有偏差，換個角度也說明了現(xiàn)行的個所稅征收存在大量問題，不知總局在個所稅征管改革上今年步子可以邁的有多大?未來可以對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生什么樣的影響?今年可以綜合征收嗎?
答：媒體上出現(xiàn)的“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅……加班稅”等不同名目的稅收名詞，細(xì)分一下，上述問題涉及到個人所得稅、增值稅、契稅或者一些與稅收無關(guān)的概念。上述現(xiàn)象有的屬于社會、媒體對稅收認(rèn)識上的偏差，有的屬于故意炒作。按照《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》，個人所得稅改革目標(biāo)是改變現(xiàn)有分類分項征稅辦法，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶制度，所有的收支項目均通過該賬戶，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，建立較為完備的社會征信體系，個人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián)，稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達(dá)，全社會納稅意識和協(xié)稅護(hù)稅積極性較高，稅收違法成本較高等。目前，我國實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式的條件還不完全具備。下一步，國家稅務(wù)總局將會同有關(guān)部門按照國家確定的個稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實行綜合與分類相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件。
10.網(wǎng)友曼清-穆清及小馬過河、小溪水、小馬慢悠悠、戈爾巴喬妻等：相關(guān)資料顯示，全國多數(shù)省均存在不同程度的個稅獎勵或獎金免征個稅情況，作為稅務(wù)主管部門，怎么看待這種現(xiàn)象?
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金”免納個人所得稅。按照這一規(guī)定，只有同時符合上述兩個條件的獎金，才能免征個人所得稅：一是必須是省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎金;二是免稅獎金的范圍必須在“科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等”之內(nèi)。除此之外的各類獎金，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。
