一、加班的定義
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第三十一條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)，不得強(qiáng)迫或者變相強(qiáng)迫勞動(dòng)者加班。用人單位安排加班的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向勞動(dòng)者支付加班費(fèi)。
二、加班的限制、例外及禁止
根據(jù)《勞動(dòng)法》第四十一條規(guī)定，用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長(zhǎng)工作時(shí)間，一般每日不得超過一小時(shí);因特殊原因需要延長(zhǎng)工作時(shí)間的，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長(zhǎng)工作時(shí)間每日不得超過三小時(shí)，但是每月不得超過三十六小時(shí)。
第四十二條規(guī)定，有下列情形之一的，延長(zhǎng)工作時(shí)間不受本法第四十一條規(guī)定的限制：
(一)發(fā)生自然災(zāi)害、事故或者因其他原因，威脅勞動(dòng)者生命健康和財(cái)產(chǎn)安全，需要緊急處理的;
(二)生產(chǎn)設(shè)備、交通運(yùn)輸線路、公共設(shè)施發(fā)生故障，影響生產(chǎn)和公眾利益，必須及時(shí)搶修的;
(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形
第四十三條規(guī)定，用人單位不得違反本法規(guī)定延長(zhǎng)勞動(dòng)者的工作時(shí)間。
三、加班工資的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《勞動(dòng)法》第四十四條規(guī)定，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬：
(一)安排勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的，支付不低于工資的百分之一百五十的工資報(bào)酬;
(二)休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報(bào)酬;
(三)法定休假日安排勞動(dòng)者工作的，支付不低于工資的百分之三百的工資報(bào)酬。
四、加班工資計(jì)算基數(shù)
根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》(滬勞保綜發(fā)【2003】2號(hào))，加班工資及假期工資計(jì)算基數(shù)按如下方法確定：
(一)如果勞動(dòng)合同中對(duì)勞動(dòng)者的工資有明確約定的，應(yīng)按約定的工資確定。
(二)如果勞動(dòng)合同中對(duì)勞動(dòng)者工資沒有明確約定的，可通過工資集體協(xié)商，在工資集體協(xié)議中確定。
(三)其它情況下，按勞動(dòng)者正常出勤的月工資(包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼)的70%確定。
另外，加班工資和假期工資的計(jì)算基數(shù)不得低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
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個(gè)人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”，免繳個(gè)稅?
據(jù)專家介紹，根據(jù)我國個(gè)稅法的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
“加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅�！睂＜医榻B。
加班費(fèi)屬于工薪收入嗎?是否需要繳納個(gè)人所得稅?這個(gè)問題是一個(gè)帶有普遍性的問題，也是當(dāng)前一個(gè)存有爭(zhēng)議的話題。
我們知道，《個(gè)人所得稅法》至今已經(jīng)先后進(jìn)行了6次修訂，是修訂頻率較高的法律之一。現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》是從2011年9月1日起開始施行的，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。新稅法第2條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得�！庇捎诠ぷ餍枰獑T工進(jìn)行加班，盡管所犧牲的是個(gè)人休息時(shí)間，所得到的報(bào)酬仍然應(yīng)當(dāng)屬于工薪收入。從這一點(diǎn)上看，費(fèi)先生所在的科技公司扣繳加班費(fèi)的個(gè)人所得稅并無過錯(cuò)。
但是，根據(jù)新稅法第4條第3項(xiàng)規(guī)定，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”，是允許免納個(gè)人所得稅的。那么，加班費(fèi)是不是“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”呢?目前，在這一點(diǎn)上頗有爭(zhēng)議。今年“兩會(huì)”期間，全國人大代表黃細(xì)花就曾有這樣一份提案：“將加班費(fèi)納入國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼范疇，免征個(gè)稅”。其理由是，按國家規(guī)定，加班費(fèi)是8小時(shí)之外的額外勞動(dòng)收益，屬國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼范疇，不應(yīng)納入個(gè)稅范圍。
其實(shí)，與新稅法同步實(shí)施的還有經(jīng)修改后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，此條例對(duì)稅法所涉及的有關(guān)問題作出了進(jìn)一步的明確，第13條中規(guī)定：“稅法第4條第3 項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼�！睂�(duì)此，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)人士針對(duì)這一問題也曾作出過專門解釋：加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。
既然《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”已經(jīng)加以界定，并未將加班費(fèi)納入其中，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司又是個(gè)人所得稅有關(guān)工作的執(zhí)行部門，這些解釋是比較具有權(quán)威性的。為此，在國家有關(guān)政策尚未作出調(diào)整之前，加班費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入工薪收入依法納稅。
