3月5日李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如今，房地產(chǎn)營(yíng)改增稅率表已經(jīng)正式落實(shí)，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增稅率確認(rèn)為11%。
3月18日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)答記者問(wèn)，明確自5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。其中房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)稅率確認(rèn)為11%。
財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。
不過(guò)，由于原先房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而改為增值稅后的稅率為11%，外界擔(dān)憂或會(huì)增加企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)。
在畢馬威中國(guó)稅務(wù)主管合伙人何坤明看來(lái)，我國(guó)目前正在積極推進(jìn)從制造型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，增值稅改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要組成部分。在原有的營(yíng)業(yè)稅體制下，就營(yíng)業(yè)額全額征收營(yíng)業(yè)稅，造成了重復(fù)征稅、稅制效率低下等問(wèn)題。相比之下，增值稅是針對(duì)貨物、勞務(wù)及服務(wù)中的“增值部分”而非營(yíng)業(yè)額全額征稅，最終只對(duì)最終消費(fèi)者產(chǎn)生影響。相較營(yíng)業(yè)稅體制，增值稅體制更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。
不過(guò)在中國(guó)房地產(chǎn)數(shù)據(jù)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)陳晟看來(lái)，對(duì)于一些大型的房企而言，由于財(cái)務(wù)支出各方面經(jīng)營(yíng)管理能力較好，一些采購(gòu)業(yè)務(wù)等所取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣一部分銷售業(yè)務(wù)所繳納的銷項(xiàng)稅，對(duì)這部分企業(yè)而言稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)提高，長(zhǎng)期來(lái)看應(yīng)該是有所下降的。但對(duì)于一些中小企業(yè)而言，如果經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，就很難享受營(yíng)改增帶來(lái)的利好。
“營(yíng)改增之后，中國(guó)將采用統(tǒng)一的增值稅制度，隱瞞交易造成的偷漏稅行為會(huì)相應(yīng)減少，客觀上提高了政府稅收征管能力。在未全面實(shí)施營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)沒(méi)有動(dòng)力就其購(gòu)買的貨物或服務(wù)索取發(fā)票，而增值稅納稅人在接受營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)提供的服務(wù)時(shí)也沒(méi)有實(shí)際動(dòng)力索取發(fā)票。但在全面實(shí)施營(yíng)改增后，整個(gè)價(jià)值鏈會(huì)被打通，因?yàn)槊總�(gè)增值稅納稅人都會(huì)積極索取增值稅專用發(fā)票，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣�！碑咇R威間接稅合伙人沈瑛華稱。
由于此次“營(yíng)改增”還涉及到個(gè)人二手房的買賣，也就是說(shuō)個(gè)人買賣二手房此前需要繳納的營(yíng)業(yè)稅也改為了增值稅。
全國(guó)工商聯(lián)房地產(chǎn)商會(huì)創(chuàng)會(huì)會(huì)長(zhǎng)聶梅生稱，由于目前去庫(kù)存的大方向并沒(méi)有改變，“營(yíng)改增”之后，稅負(fù)應(yīng)該和之前差不多，相關(guān)部門也做了一定的衡量，以便更好的促進(jìn)存量房的交易。
“目前的住房需求仍然還很大，購(gòu)買需求包括一手房和二手房，如果‘營(yíng)改增’增加了企業(yè)的稅負(fù)那么必然致使房企對(duì)樓盤漲價(jià);如果說(shuō)對(duì)個(gè)人房產(chǎn)交易稅負(fù)增加，那么房東也必然抬高房?jī)r(jià)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者，這是一種往下傳遞的過(guò)程，最終買單的還是消費(fèi)者，因此在去庫(kù)存的背景下，稅負(fù)的大致方向應(yīng)該只增不減，當(dāng)然還需要看細(xì)則的進(jìn)一步落實(shí)，如果效果不好也不排除出臺(tái)一些附加政策�！�
以下是問(wèn)答全文
一、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容?
答：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。
二、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義?
答：營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。
一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。
三、營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多，請(qǐng)介紹一下試點(diǎn)運(yùn)行情況?
答：為進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題，2011年10月，國(guó)務(wù)院決定開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。2012年9月1日至2012年12月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市);2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn);6月1日起，電信業(yè)在全國(guó)范圍實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。至此，營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
在國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署下，改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)有序推進(jìn)，試點(diǎn)納稅人的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納正常有序進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險(xiǎn)防控等各項(xiàng)工作落實(shí)到位，征納雙方已經(jīng)基本適應(yīng)了新稅制的各項(xiàng)要求，營(yíng)改增前期試點(diǎn)行業(yè)已經(jīng)從稅制轉(zhuǎn)換階段過(guò)渡到常態(tài)運(yùn)行階段。針對(duì)試點(diǎn)過(guò)程中部分企業(yè)稅負(fù)暫時(shí)上升問(wèn)題，財(cái)政部和稅務(wù)總局通過(guò)加強(qiáng)政策解讀、出臺(tái)過(guò)渡政策等方式予以妥善解決。總的看，前期試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，反映良好，基本實(shí)現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展、帶動(dòng)改革的預(yù)期目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶，其中一般納稅人113萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問(wèn)題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)了企業(yè)活力，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。
四、李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)問(wèn)將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求?
答：營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問(wèn)題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點(diǎn)情況看，截至2015年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，無(wú)論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營(yíng)改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。
3月5日李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實(shí)施營(yíng)改增，是我國(guó)實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍;二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。
五、營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響?
答：將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。
六、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅立法有何考慮?
答：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋;不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)向比較完整的消費(fèi)型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點(diǎn)情況，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善增值稅制度，同時(shí)，按照中央要求和全國(guó)人大部署，抓緊啟動(dòng)增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。
七、目前距離5月1日已不足2個(gè)月時(shí)間，請(qǐng)問(wèn)財(cái)稅部門對(duì)下一步工作有何打算?如何幫助企業(yè)盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備工作?
答：目前，距全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)已不足2個(gè)月時(shí)間，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)涉及近1000萬(wàn)戶納稅人，試點(diǎn)準(zhǔn)備的時(shí)間緊、任務(wù)重。為了確保試點(diǎn)的如期順利推進(jìn)，幫助納稅人盡快做好試點(diǎn)準(zhǔn)備、平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財(cái)稅部門已作部署安排，重點(diǎn)做好以下工作：
一是抓緊準(zhǔn)備營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。
二是充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體媒介，做好包括政策解讀、操作實(shí)務(wù)、服務(wù)措施和熱點(diǎn)難點(diǎn)等在內(nèi)的宣講工作，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切和納稅人訴求，為改革順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境。
三是國(guó)稅、地稅部門早日對(duì)接，建立聯(lián)席工作制度，及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù)。切實(shí)做到無(wú)縫銜接、平滑過(guò)渡、按時(shí)辦結(jié)，交接過(guò)程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。
四是稅務(wù)部門分批次做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開(kāi)票、會(huì)申報(bào)，幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。
五是稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，科學(xué)布局辦稅服務(wù)大廳，充分考慮試點(diǎn)納稅人各種訴求和工作量，增設(shè)服務(wù)窗口，開(kāi)設(shè)綠色通道，給納稅人提供更便利高效的辦稅服務(wù)。
