農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？
進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新時(shí)期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識(shí)有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對(duì)農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，就是要加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入和增加對(duì)農(nóng)民的各項(xiàng)補(bǔ)貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。少取，就是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。放活，就是搞活農(nóng)村經(jīng)營(yíng)機(jī)制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對(duì)農(nóng)業(yè)稅收實(shí)行減免正是符合少取的方針。
我國(guó)是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購(gòu)買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)繳納的增值稅和所得稅的減免。
那請(qǐng)問(wèn)減免的內(nèi)容包括什么?
政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個(gè)人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對(duì)專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策;提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。
那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢?在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
其實(shí)，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過(guò)定義，而且有所特指，即為列舉項(xiàng)目中的“初級(jí)產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒(méi)有對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”作出過(guò)明確的定義。所以，我們要搞清楚兩個(gè)問(wèn)題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”又如何理解?
事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說(shuō)法，沒(méi)有嚴(yán)密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡(jiǎn)稱)，但在具體適用時(shí)一定有所特指，如“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等�！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時(shí)往往也會(huì)出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因?yàn)橛写苏`區(qū)，而蒙受了利益損害，覺(jué)得有些冤屈。
對(duì)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級(jí)產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過(guò)的是初級(jí)產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級(jí)產(chǎn)品。所以，在實(shí)務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級(jí)產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。
怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠?
要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個(gè)要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營(yíng)、正確核算是核心，按時(shí)報(bào)備是關(guān)鍵。
納入稅務(wù)管理的標(biāo)志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開(kāi)始納稅申報(bào)。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進(jìn)行納稅申報(bào)，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個(gè)不能越過(guò)的大前提。
對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來(lái)說(shuō)，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對(duì)方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報(bào)、稅收減免與
開(kāi)具三者一次性即時(shí)辦理完畢。
在此要跟廣大農(nóng)民朋友強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)實(shí)中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當(dāng)?shù)霓r(nóng)戶，經(jīng)常誤認(rèn)為反正是免稅，辦不、報(bào)不報(bào)稅沒(méi)關(guān)系，只有到自己要用了、急了、沒(méi)辦法了，才去，還覺(jué)得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實(shí)上，前已經(jīng)產(chǎn)生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會(huì)造成諸如“偷稅”等涉稅違法問(wèn)題。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。
2015年已經(jīng)接近尾聲，你拿到國(guó)家的補(bǔ)貼了嗎?又拿到了多少呢?想要拿補(bǔ)貼，首先要知道國(guó)家都有哪些補(bǔ)貼，自己可以申報(bào)哪個(gè)項(xiàng)目，所以，我們整理了的扶持資金項(xiàng)目合集，一起看一看，有沒(méi)有你適合的項(xiàng)目：
農(nóng)業(yè)部
種養(yǎng)類
(1)畜禽良種基地項(xiàng)目申報(bào);(2)商品糧良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(3)小雜糧良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(4)水產(chǎn)良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(5)蔬菜(食用菌)良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(6)茶葉良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(7)花卉良種繁育基地項(xiàng)目申報(bào);(8)標(biāo)準(zhǔn)化畜禽養(yǎng)殖小區(qū)試點(diǎn)項(xiàng)目;(9)水果良種繁育示范基地項(xiàng)目申報(bào);(10)桑蠶良種繁育示范基地項(xiàng)目申報(bào);(11)深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖基地項(xiàng)目申報(bào);(12)秸稈養(yǎng)畜項(xiàng)目申報(bào);(13)沼氣工程項(xiàng)目申報(bào);(14)經(jīng)濟(jì)林類項(xiàng)目申報(bào);(15)設(shè)施農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目申報(bào);(16)高產(chǎn)攻關(guān)作物項(xiàng)目申報(bào)
加工類
(1)糧食加工項(xiàng)目申報(bào);(2)果蔬加工項(xiàng)目申報(bào);(3)畜產(chǎn)品加工類項(xiàng)目申報(bào);(4)油料加工類項(xiàng)目申報(bào);(5)水產(chǎn)品加工類項(xiàng)目申報(bào);(6)生物工程類項(xiàng)目申報(bào);(7)農(nóng)業(yè)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目申報(bào);(8)食品加工類項(xiàng)目申報(bào);(9)液態(tài)奶加工類項(xiàng)目申報(bào);(10)酒花麥芽類加工項(xiàng)目申報(bào)
流通設(shè)施類
(1)保鮮類項(xiàng)目申報(bào);(2)集散地批發(fā)市場(chǎng)項(xiàng)目申報(bào)
基本建設(shè)類
(1)中低產(chǎn)田改造項(xiàng)目申報(bào);(2)節(jié)水灌溉項(xiàng)目申報(bào);(3)田間水電路改造項(xiàng)目申報(bào);(4)中小型灌區(qū)水庫(kù)改造項(xiàng)目申報(bào);(5)鹽堿地改造項(xiàng)目申報(bào);(6)沙荒地改造項(xiàng)目申報(bào);(7)草地建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)
發(fā)改委
(1)國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)高技術(shù)工程項(xiàng)目申報(bào);(2)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)項(xiàng)目申報(bào);(3)現(xiàn)代中藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目申報(bào)
財(cái)政部
(1)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目申報(bào);(2)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目申報(bào);(3)中藥材生產(chǎn)扶持資金項(xiàng)目申報(bào);(4)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)項(xiàng)目申報(bào)
商務(wù)部
(1)“萬(wàn)村千鄉(xiāng)”市場(chǎng)工程試點(diǎn)項(xiàng)目;(2)農(nóng)產(chǎn)品流通“綠色通道”項(xiàng)目
科技部
(1)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào);(2)農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金的申報(bào);(3)國(guó)家推廣計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào);(4)國(guó)家高新技術(shù)科研項(xiàng)目申報(bào)
國(guó)家項(xiàng)目，到底能給多少錢?
財(cái)政部部分項(xiàng)目扶持資金額度
1.龍頭企業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和“一縣一特”產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點(diǎn)項(xiàng)目(300-800萬(wàn))
2.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目(50萬(wàn)-300萬(wàn))
3.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)林業(yè)專項(xiàng)(不低于120萬(wàn))
4.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)新型合作示范項(xiàng)目(50萬(wàn)-200萬(wàn))
5.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)土地治理項(xiàng)目(500萬(wàn)左右)
6.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)試點(diǎn)申報(bào)立項(xiàng)(1000-2000萬(wàn))
7.中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項(xiàng)目(不低于1000萬(wàn))
農(nóng)業(yè)部部分項(xiàng)目扶持資金額度
1.扶持“菜籃子”產(chǎn)品生產(chǎn)項(xiàng)目(300萬(wàn)以內(nèi))
2.農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)部專項(xiàng)(良種繁育、優(yōu)勢(shì)特色種養(yǎng)項(xiàng)目200-500萬(wàn))
3.大中型沼氣工程中央投資項(xiàng)目 (100-200萬(wàn))
4.農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地初加工補(bǔ)助項(xiàng)目(項(xiàng)目總投資的30%左右)
發(fā)改委部分項(xiàng)目扶持資金額度
1.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范項(xiàng)目(200萬(wàn)-2億)
2.重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造專項(xiàng)項(xiàng)目(項(xiàng)目總投資的10%)
3.資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)中央預(yù)算內(nèi)投資備選項(xiàng)目(項(xiàng)目總投資10%左右)
4.經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域中央投資項(xiàng)目(500萬(wàn)左右)
5.節(jié)能改造財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)備選項(xiàng)目(項(xiàng)目總投資的10%左右)
6.生豬標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖場(chǎng)(小區(qū))建設(shè)項(xiàng)目(30-100萬(wàn))
7.奶牛標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖小區(qū)(場(chǎng))建設(shè)項(xiàng)目(80-170萬(wàn))
8.生物質(zhì)能綜合利用示范項(xiàng)目(項(xiàng)目總投資的10%左右)
其他項(xiàng)目扶持資金額度
能源局：綠色能源示范縣建設(shè)補(bǔ)助資金(2500萬(wàn))
科技部：農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金(60-300萬(wàn))
科技部：中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金現(xiàn)代農(nóng)業(yè)領(lǐng)域項(xiàng)目(不超過(guò)80萬(wàn))
科技部：富民強(qiáng)縣工程(一般300萬(wàn)以下)
工信部：中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金(300萬(wàn))
扶貧辦：產(chǎn)業(yè)化扶貧項(xiàng)目(500萬(wàn))
2016農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼“愛(ài)上”誰(shuí)?
1、土地改革進(jìn)一步“促家庭式流轉(zhuǎn)”
一方面，土地流轉(zhuǎn)試點(diǎn)以來(lái)，地方政府的政策傾斜，金融領(lǐng)域的寬松政策，大量資本盲目的進(jìn)軍農(nóng)業(yè)，規(guī)�；耐恋亓鬓D(zhuǎn)并沒(méi)有帶來(lái)農(nóng)業(yè)的規(guī)�；F(xiàn)代化。另一方面，2015年我國(guó)面臨通縮壓力，國(guó)家會(huì)進(jìn)一步加大土改力度，2015年土地改革將會(huì)傾向“適度規(guī)模的家庭經(jīng)營(yíng)”。農(nóng)地流轉(zhuǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)抵押、建設(shè)用地入市等試點(diǎn)將進(jìn)一步擴(kuò)大。
2、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)扶持資金向“示范園”傾斜
專項(xiàng)資金較2013年加大了示范專項(xiàng)的力度。之前的專項(xiàng)資金更重視規(guī)�；�、區(qū)域化，國(guó)內(nèi)五花八門的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目放任式發(fā)展，出現(xiàn)了“撂荒地”“撂荒項(xiàng)目”的怪現(xiàn)象，鑒于此，國(guó)家專項(xiàng)扶持資金更傾向于“示范化”。
3、專項(xiàng)資金傾斜于“產(chǎn)業(yè)鏈”的打造
我國(guó)首次把加工類合作社示范社單項(xiàng)列出，計(jì)劃2014~發(fā)展1000家國(guó)家級(jí)加工合作社示范社。補(bǔ)貼資金從高標(biāo)準(zhǔn)設(shè)施農(nóng)業(yè)、規(guī)模化種植、養(yǎng)殖向產(chǎn)品儲(chǔ)存、加工、流通等加大比重。鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)企業(yè)與農(nóng)戶、農(nóng)民合作社建立緊密的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合理分工、互利共贏。
4、環(huán)境評(píng)價(jià)占據(jù)專項(xiàng)的“一票否決”地位
霧霾的持續(xù)強(qiáng)勁，土壤的板結(jié)與污染，水土缺失依舊是我們迫切改善的重大問(wèn)題，我國(guó)環(huán)境承載能力已經(jīng)達(dá)到或接近上限，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)必須以不能破壞甚至能改善良好生態(tài)環(huán)境。因此環(huán)評(píng)將是農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼及專項(xiàng)扶持資金不可或缺的評(píng)價(jià)因素。
