新增營改增試點行業(yè)適用11%和6%兩檔稅率
一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內(nèi)容?
答：全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”，一是擴大試點行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。
二、全面推開營改增試點的意義?
答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。
一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。
三、營改增試點已經(jīng)實施4年多，請介紹一下試點運行情況?
答：為進一步深化稅制改革，解決增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，2011年10月，國務(wù)院決定開展?fàn)I改增試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。2012年9月1日至2012年12月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點由上海市分4批次擴大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省(含廈門市)、廣東省(含深圳市)、天津市、浙江省(含寧波市)、湖北省等8省(直轄市);2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍;1月1日起，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點;6月1日起，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。至此，營改增試點已覆蓋“3+7”個行業(yè)，即交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
在國務(wù)院的統(tǒng)一部署下，改革試點工作平穩(wěn)有序推進，試點納稅人的會計核算、納稅申報、稅款繳納正常有序進行，稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)、稅收征管、風(fēng)險防控等各項工作落實到位，征納雙方已經(jīng)基本適應(yīng)了新稅制的各項要求，營改增前期試點行業(yè)已經(jīng)從稅制轉(zhuǎn)換階段過渡到常態(tài)運行階段。針對試點過程中部分企業(yè)稅負(fù)暫時上升問題，財政部和國家稅務(wù)總局通過加強政策解讀、出臺過渡政策等方式予以妥善解決。總的看，前期試點工作進展順利，反映良好，基本實現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負(fù)、促進發(fā)展、帶動改革的預(yù)期目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶;累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
營改增試點從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)了企業(yè)活力，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競爭力，是推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的重要舉措。
四、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?
答：營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。
3月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重要著力點。當(dāng)前實體經(jīng)濟較為困難,為了進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍;二是將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時,明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。
五、營改增試點全面推開后，對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響?
答：將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負(fù)會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。
六、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?
答：全面推開營改增試點，將實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋;不動產(chǎn)納入抵扣范圍，實現(xiàn)向比較完整的消費型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。
七、目前距離5月1日已不足2個月時間，請問財稅部門對下一步工作有何打算?如何幫助企業(yè)盡快做好試點準(zhǔn)備工作?
答：目前，距全面推開營改增試點已不足2個月時間，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)涉及近1000萬戶納稅人，試點準(zhǔn)備的時間緊、任務(wù)重。為了確保試點的如期順利推進，幫助納稅人盡快做好試點準(zhǔn)備、平穩(wěn)實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，財稅部門已作部署安排，重點做好以下工作：
一是抓緊準(zhǔn)備營改增的政策文件和配套操作辦法，盡快公布。
二是充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體媒介，做好包括政策解讀、操作實務(wù)、服務(wù)措施和熱點難點等在內(nèi)的宣講工作，及時回應(yīng)社會關(guān)切和納稅人訴求，為改革順利推進營造良好的輿論環(huán)境。
三是國稅、地稅部門早日對接，建立聯(lián)席工作制度，及時辦理納稅人檔案交接手續(xù)。切實做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結(jié)，交接過程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。
四是稅務(wù)部門分批次做好對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝，確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報，幫助試點納稅人適應(yīng)新稅制、遵從新稅制、獲益新稅制。
五是稅務(wù)部門進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，科學(xué)布局辦稅服務(wù)大廳，充分考慮試點納稅人各種訴求和工作量，增設(shè)服務(wù)窗口，開設(shè)綠色通道，給納稅人提供更便利高效的辦稅服務(wù)。
