個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已經(jīng)完成，正式進(jìn)入攻堅(jiān)階段。以單位代扣代繳為主體的個(gè)稅，逐漸向通過(guò)抵扣、自我申報(bào)的方向走去。
以綜合與分類(lèi)相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)人所得稅改革正在大力推進(jìn)中，其基本思路已經(jīng)敲定，長(zhǎng)期來(lái)看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。目前，稅前抵扣正在加緊研究中。在酌情調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，先將部分勞動(dòng)所得合并為綜合所得，將子女教育和職業(yè)教育納入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，并加快建立和健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。
“個(gè)稅改革30年，綜合與分類(lèi)相結(jié)合也提了20年，進(jìn)展一直很緩慢，相關(guān)配套也沒(méi)有完善，比如銀行信息等很多方面都有欠缺，需要做的工作還有很多�！睂�(shí)行分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)稅計(jì)征需要建立完善的個(gè)人信息平臺(tái)，真正實(shí)行恐怕需要3到5年時(shí)間。而這些工作又都是稅改的前提和基礎(chǔ)。
不過(guò)，個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】在財(cái)政部?jī)?nèi)部已經(jīng)完成，方向也早就在中央文件中規(guī)定了，隨著上報(bào)時(shí)間的日益臨近，改革也正式進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。
個(gè)稅改革新政策及新方案【全文】已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)最快上半年上報(bào)，下半年會(huì)選擇部分方案實(shí)施。
“個(gè)稅改革的方向很明確，就是分類(lèi)和綜合相結(jié)合，盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問(wèn)題并不是不能解決的，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障�！敝袊�(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。
據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類(lèi)個(gè)人所得稅制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類(lèi)，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。
這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題。另一方面對(duì)個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對(duì)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤。
而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國(guó)家，一般采取的是綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對(duì)個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應(yīng)的分類(lèi)外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。
“個(gè)人所得稅綜合稅制從2007年以來(lái)已經(jīng)做了鋪墊，比如說(shuō)年收入12萬(wàn)元是要做綜合申報(bào)。綜合各方面的情況看，2020年之前個(gè)人所得稅綜合稅一定會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，只是說(shuō)綜合范圍有多大，僅僅從工薪所得擴(kuò)展到勞務(wù)所得，把所有的收入納入綜合所得，這有一點(diǎn)回旋余地，但是開(kāi)征，由分類(lèi)轉(zhuǎn)向綜合是可以實(shí)施的�！敝袊�(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇表示。
此次個(gè)稅改革的第一步就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得等，合并為“綜合所得”;其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類(lèi)所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。
就一般規(guī)律來(lái)說(shuō)，納入綜合的種類(lèi)越多，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度，但同時(shí)征管運(yùn)行成本也會(huì)越高。就中國(guó)此次改革而言，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得都有可能納入綜合征收范圍。
“公司經(jīng)營(yíng)者，其所得稅計(jì)算，要扣除掉日常的費(fèi)用開(kāi)支、固定資產(chǎn)的折舊，而務(wù)工人員要開(kāi)展工作，一樣會(huì)有各種損耗等‘成本’，但它卻被算作純收入用于計(jì)稅�！闭憬≌䥇f(xié)委員宗馥莉說(shuō)，這些“成本”實(shí)際上應(yīng)該扣除后計(jì)算。
目前針對(duì)某些特殊領(lǐng)域，中國(guó)的個(gè)稅改革已在進(jìn)行有益的嘗試。去年5月，財(cái)政部發(fā)布通知稱(chēng)，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專(zhuān)項(xiàng)抵稅這是國(guó)外的大趨勢(shì)。按照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般規(guī)定是家庭有一個(gè)孩子或兩個(gè)孩子，個(gè)人所得稅扣除的定額是不一樣的。同時(shí)職業(yè)教育，比如參加考試的考試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，也在個(gè)稅里確定了一個(gè)扣除額。
