導(dǎo)語：每個人人生活在這個物質(zhì)世界里，其實每時每刻都沒有逃脫“稅收”這兩個字。就像沒有辦法逃避死亡一樣，稅收也是無可避免的。
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生活中的稅收和稅收籌劃
每個人人生活在這個物質(zhì)世界里，其實每時每刻都沒有逃脫“稅收”這兩個字。就像沒有辦法逃避死亡一樣，稅收也是無可避免的。 不過，現(xiàn)實生活之中，人們對稅收的認識往往產(chǎn)生錯覺，認為生活中并不是每個人都在納稅。有些人片面的認為，我們國家廢除了幾千年的農(nóng)業(yè)稅以后，農(nóng)民就不用交稅了，其實并不然。在個人所得稅方面只要達到征稅的標準，還是要征個人所得稅，購買卷煙、白酒、啤酒等日常應(yīng)征消費稅的消費品，還是要被征消費稅，只不過消費稅是價內(nèi)稅，直接含在商品價格內(nèi)，所以看起來你沒有繳稅，其實已經(jīng)繳納啦!
不論是誰，只要你付錢買東西，就有可能承擔(dān)了稅款，為國家做了貢獻。你現(xiàn)在可能恍然大悟：原來稅收真的無處不在啊!這話算是說對了，稅收就在我們身邊，滲透在我們?nèi)粘Ｉ畹募毠?jié)中。我們國家的稅收可以說是“取之于民”，這里的“民”，就是指你和我這樣的老百姓， 你和我都是國家稅收收入的重要貢獻者! 2012年全國財政收入逾 11.7 萬億，同比增長12.8%。當然，這都是我們納稅人做的貢獻。
在日常生活中，我們也會不知不覺得就履行了納稅義務(wù)。一般來說，中國的稅收大部分都是企業(yè)繳納的，但企業(yè)繳納的稅收尤其流轉(zhuǎn)稅是可以轉(zhuǎn)嫁的。中國的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，它們都是商品流通環(huán)節(jié)征收的稅種。由于我國稅制以含價稅為主體，即商品和服務(wù)的價格中包含著國家收取的稅款。換句話說， 你看到的商品價格主要是由生產(chǎn)商品的成本費用或商家的進價、廠商的利潤、國家收取的稅金三部分組成，稅金不僅是增值稅、消費稅和營業(yè)稅，還要附征一定數(shù)額的城建稅和教育費附加，因此老百姓在購買商品和服務(wù)的同時，也為其中包括的稅收掏了腰包。
其實就算你無意中掏了腰包也不必介意，如果你身在城市，寬闊的街道、明亮的路燈、完善的社會保障體系，甚至于用來制造你呼吸所需要的氧氣的綠化林，這些費用全來自于國家稅收。如果你身在農(nóng)村，農(nóng)村醫(yī)療改革體系、家電下鄉(xiāng)補貼、健全的安全保衛(wèi)體系，這些費用全來自于國家稅收。我們國家的稅收可以說是“取之于民，用之于民，造福于民”，這里的“民”，就是指你和我這樣的老百姓，你和我都是國家稅收收入的受益者。因此稅收的造福于民的做法也是有其隱蔽性，如果沒有進行稅收知識的宣傳，恐怕很多人認為這是政府的福利吧，其實這是納稅人自己給自己發(fā)的福利，只不過是以國家的稅收形式強制征收，強制發(fā)放而已。
我國憲法規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)，這一義務(wù)誰也躲不掉。但在老百姓承擔(dān)納稅義務(wù)的同時，也要做個明白的納稅人。對于稅收，不要恐懼，也不要認為與自己無關(guān)。只要你 努力工作，自主花錢、依法納稅，那么你在為國家稅收做貢獻的同時，就能享受國家稅收給你帶來的回報!生活中的稅收就是這樣的存在于我們的衣食住行用之中。學(xué)習(xí)了生活中的稅收學(xué)，讓我們對稅收有了新的理解，也學(xué)會了如何盡自己應(yīng)盡的義務(wù)和享受應(yīng)該的權(quán)利。
說完了生活中的稅收學(xué)，我們有應(yīng)盡的義務(wù)，但是這也是在遵循稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分學(xué)習(xí)和利用已知的規(guī)則，為自己的合法利益做斗爭，這就是我們?nèi)粘Ｌ岬降亩愂栈I劃。談到稅收籌劃，我們介紹一下相關(guān)的博弈論知識�？梢砸砸粋�利用稅法空白進行避稅的例子說明避稅的博弈過程。利用稅法中的空白減輕稅負，屬于避稅的范疇。這種籌劃過程實質(zhì)上是
政府與企業(yè)之間進行的一種雙人動態(tài)博弈。企業(yè)作為博弈的一方,以追求自身效用最大化為原則，積極尋找稅法空白,并利用稅法空白安排自己的經(jīng)濟活動政府部門作為博弈一方，屬于后行動者，在觀察到企業(yè)的行動之后,也會發(fā)現(xiàn)稅法中的空白，從而通過完備稅法的方式做出反應(yīng)。因為雙方存在利益沖突,這種博弈過程會一直進行下去。
在此處，我主要介紹個人所得稅的稅收籌劃，因為這個稅種與人們的利益關(guān)系最為密切，也是大伙最為關(guān)注的稅。那么閑說一下我們現(xiàn)行的個人所得稅的特點。
1. 關(guān)于課稅模式籌劃 。 我國現(xiàn)行的個人所得稅實行的是分類所得稅課稅模式，即對納稅人不同類型的納稅項目，分別規(guī)定不同的稅率 、扣除標準和減免優(yōu)惠，把個人的十一項所得作為課稅項目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得 、股息利息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。不同的項目分別規(guī)定了不同的費用扣除標準，適用不同的稅率和不同的計稅方法，使得納稅人可以根據(jù)自己的實際收入情況，充分利用起征點、免征額等，選取搭配不同的納稅方案，既符合納稅人的實際情況，又符合稅法規(guī)定為納稅人提供了合理的潛在的籌劃空間。
2. 關(guān)于征稅范圍籌劃。我國現(xiàn)實生活中的個人所得從形式和來源上看多種多樣，并呈現(xiàn)不斷發(fā)展的趨勢，既有現(xiàn)金、實物、有價證?等，又有得到的勞務(wù)，服務(wù)和各種福利獎勵等，為我們進行納稅籌劃提供了現(xiàn)實的可能性。納稅人通過對各種計稅依據(jù)的搭配，各種稅收方案的比較，進而選擇稅負較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，合理安排收支形式，增加可支配資金，獲得最大收益。
3. 關(guān)于稅率設(shè)計籌劃�，F(xiàn)行個人所得稅將收入分為十一類，按不同的稅率征收，通過納稅人的合理選擇，使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而納稅不同。如工資薪金所得的九級累進稅率，從最低5%到最高 45%，隨著稅率累進的檔次越高，應(yīng)繳稅款的區(qū)別也越大，為納稅人選擇最小化稅率，縮小計稅依據(jù)來進行納稅籌劃提供了依據(jù)。
4. 關(guān)于稅收優(yōu)惠籌劃。在我國個人所得稅法中，規(guī)定了大量稅收減免、優(yōu)惠項目，如國債利息、福利費、撫恤金、救濟金、保險賠、軍人的專業(yè)費、復(fù)員費等等，這些稅收減免優(yōu)惠項目都為納稅人從事減免稅項目，減輕稅負提供了可能性。
針對這些特點，我們可以從以下方面來對個人所得稅進行籌劃。年終獎金稅收籌劃;外籍人士工資薪金籌劃;不同所得形式的轉(zhuǎn)換;利用國家稅法優(yōu)惠政策籌劃。這里我們先介紹一下年終獎金稅收籌劃點，再舉一個年終獎金稅收籌劃的案例。
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅。計稅辦法如下：先將雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ”后的余額，按上述辦法確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下：(1)如果雇員當月 工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 = 雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 - 速算扣除數(shù)(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額 = (雇員當月取得全年一次性獎金 - 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額) 適用稅率 - 速算扣除數(shù)。(3)在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
下面根據(jù)上述理論舉出實際的案例。
中國公民劉某采用全年工資獎金包干制，其2009年全年工資薪金總計48000元，財務(wù)部提供了四種發(fā)放方式，試分析哪種方式對李某最有利?(1)每月工資4000 元(2)每月工資2000元，年終一次性發(fā)放獎金24000元。(3)每月工資 1000 元，年終一次性發(fā)放獎金 36000 元(4)每月工資 3000 元，每個季度末發(fā)放季度獎金 3000 元。
解答：(1)應(yīng)納所得稅為[(4000- 2000)10%- 25]12=2100 元
(2)應(yīng)納所得稅為[(2000- 2000)0%]12+2400010%- 25=2375 元
(3)應(yīng)納所得稅為[(36000+1000- 2000)15%- 125]=5125 元
(4)應(yīng)納所得稅為[(3000- 2000)10%- 25]8+ [(3000+3000- 2000)15%-125]4=2500元
由此可見，劉某應(yīng)選擇第一種方式。這也是一般所說的收入時間均衡法，即將收入在各月均衡分配，防止各月收入差異過大，使得隨著應(yīng)納稅所得額的增加，稅率不斷增加，造成高收入月份應(yīng)納稅額明顯過高的情況發(fā)生，所以將獎金平均分攤可以獲得節(jié)稅的好處。
因此，對于稅收籌劃的學(xué)習(xí)將會給大家?guī)硪恍┮庀氩坏降氖找�，當然這些理論也不是一直適用的，稅法每年的變動頻繁，有可能今年的稅收籌劃點經(jīng)過變動已經(jīng)不能再籌劃了，這個時候會造成偷稅漏稅的風(fēng)險，所以一定要隨時關(guān)注稅法的最新變化。總之，學(xué)習(xí)了生活中的稅收學(xué)和稅收籌劃這門課，讓我收獲頗多，非常感謝老師辛勤的付出!
