小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【小微新政】
簡介
國務(wù)院總理李克強(qiáng)24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步公平稅負(fù)，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;研究確定促進(jìn)貿(mào)易便利化推動(dòng)進(jìn)出口穩(wěn)定發(fā)展的措施;部署改革鐵路投融資體制，加快中西部和貧困地區(qū)鐵路建設(shè)。
從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
自2011年10月12日國務(wù)院推出支持小微企業(yè)發(fā)展的9條財(cái)稅、金融政策大禮包之后，后續(xù)政策細(xì)則陸續(xù)落地： 銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個(gè)方面; 11月17日，財(cái)政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。新政不僅讓小微企業(yè)看到了曙光，也令一些中小型銀行更明確了發(fā)展小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位。同時(shí)，隨著財(cái)政部在財(cái)政方面對(duì)小微企業(yè)的支持，貨幣政策也開始出現(xiàn)局部寬松的趨勢。
減稅空間
在外界看來，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議出臺(tái)的扶持小微企業(yè)的“國 九條”政策，減輕小微企業(yè)稅負(fù)，給小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更為有利的政策環(huán)境。“國九條”在財(cái)政稅收政策方面提出，加大對(duì)小微企業(yè)稅收扶持力度;支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù);擴(kuò)大中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模，更多運(yùn)用間接方式扶持小微企業(yè)。
其中，加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度，體現(xiàn)在提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)：將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長至2015年底并擴(kuò)大范圍;將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺(tái)納入科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。
另外，銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元;按次納稅的，提高為每次(日)銷售額300~500元。
在營業(yè)稅方面，按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月營業(yè)額5000~20000元，此前為1000~5000元;按次納稅的營業(yè)稅，提高為每次(日)營業(yè)額300~500元，此前為每次(日)營業(yè)額100元。
“增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)提高，對(duì)小微企業(yè)具有明顯的針對(duì)性，將直接緩解這類企業(yè)生存難的狀況，相信可以起到立竿見影的效果�！庇袠I(yè)內(nèi)人士分析說。
據(jù)接近財(cái)政部人士透露，財(cái)政部正在對(duì)全國的小微企業(yè)現(xiàn)況進(jìn)行調(diào)研，不久將會(huì)有新的扶持政策頒布。
從10月中旬開始，工信部中小企業(yè)司副司長王建翔與國家發(fā)改委、人民銀行等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，對(duì)廣東、福建等地中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)研后表示，加工制造業(yè)的微小企業(yè)利潤率已特別低，各個(gè)環(huán)節(jié)的成本上升正在給傳統(tǒng)行業(yè)造成很大的壓力。他認(rèn)為，“當(dāng)前仍然有減稅的政策空間�！�
免稅簽訂
為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，財(cái)稅[2011]105號(hào)文規(guī)定，自2011年11月1日起至10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)要注意上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，是按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)企業(yè)可以按照此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照判斷本企業(yè)是否屬于優(yōu)惠范疇，能否享受稅收優(yōu)惠。
金融債疾行
除了財(cái)政支持之外，金融支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施包括，加大對(duì)小型微型企業(yè)的信貸支持;清理糾正金融服務(wù)不合理收費(fèi)，切實(shí)降低企業(yè)融資的實(shí)際成本;拓寬小型微型企業(yè)融資渠道;細(xì)化對(duì)小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策;促進(jìn)小金融機(jī)構(gòu)改革與發(fā)展;在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)民間借貸健康發(fā)展。
銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，即銀監(jiān)會(huì)關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小微型企業(yè)金融服務(wù)的十項(xiàng)措施中，目前成效最快的是發(fā)行小微企業(yè)專項(xiàng)金融債。
民生銀行[6.53 1.40% 股吧 研報(bào)]、浦發(fā)銀行[9.42 2.39% 股吧 研報(bào)]和興業(yè)銀行[14.05 1.96% 股吧 研報(bào)]總計(jì)1100億元的專項(xiàng)金融債已獲銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，正待央行的批準(zhǔn)。據(jù)記者了解，在銀監(jiān)會(huì)排隊(duì)等待審批的銀行亦不在少數(shù)，其中不僅包括深發(fā)展這樣的股份制商業(yè)銀行，也包括包商銀行、哈爾濱銀行、杭州銀行等城商行。
據(jù)本刊記者不完全統(tǒng)計(jì)，包括已經(jīng)獲批和等待審批的專項(xiàng)金融債，有望達(dá)到1500億元的規(guī)模。
銀監(jiān)會(huì)銀行監(jiān)管二部主任肖遠(yuǎn)企在政策發(fā)布的通氣會(huì)上表示，小微企業(yè)專項(xiàng)金融債不設(shè)額度上限，只要符合相關(guān)條件即可申請(qǐng)發(fā)行。申請(qǐng)發(fā)行專項(xiàng)金融債的銀行，除需滿足金融債發(fā)行相關(guān)法律法規(guī)及審慎性監(jiān)管要求外，還須達(dá)到小型微型企業(yè)貸款實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)不低于”(增速不低于全部貸款平均增速，增量不低于上年)的標(biāo)準(zhǔn)。
銀監(jiān)會(huì)要求銀行發(fā)行金融債所籌資金全部用于發(fā)放小微企業(yè)貸款，對(duì)應(yīng)單戶授信總額在500萬元(含)以下的小微企業(yè)貸款在計(jì)算“小微企業(yè)調(diào)整后存貸比”時(shí)，可在分子項(xiàng)中予以扣除。
這樣的政策措施對(duì)存貸比壓力較大的銀行充滿吸引力。以拔得小微企業(yè)專項(xiàng)金融債發(fā)行頭籌的民生銀行為例，該行三季度服務(wù)于小微企業(yè)貸款的“商貸通”受制于存貸比偏高的影響，前三季度34.73%的小微企業(yè)貸款增速明顯低于上半年的50%。據(jù)華泰聯(lián)合證券推算，民生銀行三季末的存貸比已經(jīng)超過75%的監(jiān)管紅線。
對(duì)于一些城商行來講，盡管存貸比壓力不大，但是信貸額度受控的流動(dòng)性壓力也限制了小微企業(yè)貸款。以包商銀行為例，該行存貸比在50%左右，明顯低于監(jiān)管紅線，但受貸款規(guī)模調(diào)整，該行小微企業(yè)貸款滿足率只有50%。
雖然銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)政策允許符合要求的銀行發(fā)行小企業(yè)專項(xiàng)金融債，而且金融債所對(duì)應(yīng)的小企業(yè)貸款不占存貸比，但央行在貸款規(guī)模管控方面要求銀行貸款增量不得高于上年同期增量的90%，這樣即使是銀行通過發(fā)行小企業(yè)金融債募集到了專項(xiàng)資金，但由于規(guī)模管控銀行還是無法將資金投放給小微企業(yè)。因此，哈爾濱銀行的上述負(fù)責(zé)人建議，希望允許銀行在利用小企業(yè)金融債所募集的專項(xiàng)資金對(duì)小企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)不受規(guī)�？刂�。
【最新政策】
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在4月8日印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。
通知規(guī)定，自1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，政策執(zhí)行期限截至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)。
2013年7月15日，*政治局委員、國務(wù)院副總理馬凱出席全國小微企業(yè)金融服務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流電視電話會(huì)議并講話。
馬凱指出，小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的生力軍，在穩(wěn)定增長、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場和滿足人民群眾多方面需求方面，發(fā)揮著重要作用。促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，黨中央、國務(wù)院高度重視。對(duì)小微企業(yè)金融服務(wù)不斷加強(qiáng)，取得積極成效，但與小微企業(yè)發(fā)展需求相比仍有較大差距，進(jìn)一步做好對(duì)小微企業(yè)金融服務(wù)十分重要，十分迫切。
馬凱強(qiáng)調(diào)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，多策并舉，多管齊下，多方給力，提高小微企業(yè)金融服務(wù)水平，支持小微企業(yè)發(fā)展。一是確保實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增速和增量“兩個(gè)不低于”的目標(biāo)。充分發(fā)揮再貸款、再貼現(xiàn)和差別準(zhǔn)備金機(jī)制的引導(dǎo)作用，細(xì)化考核措施，將總體目標(biāo)分解到每一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要單列信貸計(jì)劃，層層推動(dòng)落實(shí)。二是加快豐富和創(chuàng)新小微企業(yè)金融服務(wù)方式。大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈融資、商業(yè)圈融資和企業(yè)群融資，積極開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押等貸款業(yè)務(wù)，為小微企業(yè)提供量身定做的金融服務(wù)。三是著力強(qiáng)化對(duì)小微企業(yè)的增信服務(wù)和信息服務(wù)。搭建綜合信息共享平臺(tái)，健全融資擔(dān)保體系，大力發(fā)展貸款保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，形成“小微企業(yè)-信息和增信服務(wù)機(jī)構(gòu)-商業(yè)銀行”利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的新機(jī)制。四是積極發(fā)展小型金融機(jī)構(gòu)。建立起與小微企業(yè)“門當(dāng)戶對(duì)”的廣覆蓋、差異化、高效率的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)體系，推動(dòng)嘗試由民間資本發(fā)起設(shè)立自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的民營銀行、金融租賃公司和消費(fèi)金融公司等民營金融機(jī)構(gòu)。各類金融機(jī)構(gòu)都要向小微企業(yè)集中的地區(qū)延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。五是大力拓展小微企業(yè)直接融資渠道。適當(dāng)放寬創(chuàng)業(yè)板對(duì)創(chuàng)新型、成長型企業(yè)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)試點(diǎn)向全國延伸，擴(kuò)大小微企業(yè)債券、票據(jù)等發(fā)行規(guī)模。六是切實(shí)降低小微企業(yè)融資成本。重點(diǎn)治理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不合理收費(fèi)和高收費(fèi)行為，凡不符合規(guī)定的收費(fèi)一律取消。七是加大對(duì)小微企業(yè)金融服務(wù)的政策支持力度。從財(cái)稅、不良貸款核銷、差異化監(jiān)管等方面給予支持。八是全面營造良好的金融發(fā)展環(huán)境。嚴(yán)守不發(fā)生系統(tǒng)性區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)底線。
繼2015年2月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由 10萬元調(diào)整為20萬元后，8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
稅務(wù)總局表示，小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，主要惠及年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
按照公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
