缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和共識，按“家庭收入計算”難實現(xiàn)
隨著深化財稅體制改革總體方案的公布，下一步落實總體方案中的具體細節(jié)成為當前的要務(wù)。
《中國經(jīng)營報》記者獲悉，目前財政部正聯(lián)合其他部委對具體稅種改革工作進行研討。不過，相比資源稅、消費稅等稅種大致的時間表，房產(chǎn)稅和個稅改革至今仍無明確的進度表公布，也一度成為關(guān)注重點。
早前，財政部相關(guān)負責人也表示，財稅改革中的兩大難點便是房產(chǎn)稅和個稅。“有難度的原因不僅僅是稅基、稅率等稅制方面的問題，很大的原因在于目前這兩項稅種改革缺乏完整的數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及統(tǒng)一共識，這是改革推進的最大難度。”一位參與過稅制研討的專家坦言。
此后，7月初，有消息稱，房產(chǎn)稅的立法工作將由全國人大預(yù)工委牽頭，但具體時間表仍未定。至此，個稅改革雖仍由財政部牽頭，但按照財稅改革的步驟，如果聯(lián)網(wǎng)工作沒有實質(zhì)進展，預(yù)計綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制或?qū)⑼七t到“十三五”。
明年難完成
“按照稅制改革的步驟，最先完成的應(yīng)該是營改增，之后是消費稅、資源稅等，個稅改革年內(nèi)很難有變化，而明年就是‘十二五’最后一年，估計個稅的改革難有大起色。”上述人士告訴記者。
之所以遲遲未有明確的時間表，很大原因在于個稅改革牽扯的因素過多，其中前期的技術(shù)準備就是關(guān)鍵一環(huán)。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為，個稅改革勢必要有征管數(shù)據(jù)流的平臺，然后才能談制度的設(shè)計以及具體法律條文的修訂。“個稅改革要建立起一套自然人納稅的征管體系，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制征稅體系尚屬更高層次的體系，因此其建設(shè)也需要更長的準備期。”
據(jù)悉，目前我國個人所得稅實行的是分類分項征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接涉及教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項扣除。
但在實際上，我國現(xiàn)行個人所得稅法工資、薪金所得項目的費用減除標準對上述因素是有相應(yīng)考慮的。稅制設(shè)計中的平均數(shù)額和實際支出中的差距逐漸拉大，成了個稅改革的一個主要動力。
今年兩會期間，財政部部長樓繼偉表示，下一步改革個稅的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。
但是，對于時間表，從國務(wù)院到財政部卻一直沒有明確公布。
“個稅改革是‘十二五’時期的重頭戲，但改革難度非常大。”時任國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐曾發(fā)出這樣的感慨。
如今，距離“十二五”結(jié)束只有一年的時間，個稅改革仍未有破冰之舉。對此，一些財稅界人士紛紛表態(tài)，個人涉及到銀行間的數(shù)據(jù)共享，以及包括銀行、稅務(wù)、公安、民政以及房管局等多個部門的數(shù)據(jù)共享和協(xié)作，這都存在一定難度。
劉佐也認為，個稅改革并非想象中那么簡單。在他看來，最大難度是體制上的限制。
優(yōu)先完成“營改增”
雖然個稅改革的時間表尚未確定，但在總體方案出臺以后，其他稅種的改革正在推進。記者獲悉，目前財政部相關(guān)司局部門正在根據(jù)《總體方案》研究制定實施細則，預(yù)計今年下半年會出臺消費稅、資源稅改革的方案。
普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認為，下半年，生活服務(wù)業(yè)和文化體育業(yè)將會加入營改增。“這兩個行業(yè)可能采用簡易征收的方式，因為執(zhí)行起來比較容易，所以應(yīng)該會較快地推進，預(yù)計財政部短期內(nèi)可能就會出臺文件，年內(nèi)就會實施。”
據(jù)悉，目前尚未納入營改增的主要還有四大行業(yè)，分別是生活服務(wù)業(yè)/文化體育娛樂業(yè)，金融，建筑和房地產(chǎn)。
在上述兩個行業(yè)納入后，胡根榮認為下一步將是金融業(yè)，按時間算的話，今年年底或者明年年初金融業(yè)的法規(guī)就可能出臺，預(yù)計明年下半年會實施。“因為金融業(yè)比較復(fù)雜，需要給企業(yè)更長的時間準備。”
對此，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，深化稅收制度改革，首先就是營業(yè)稅改增值稅，按照營改增的時間表，明年年底將大致完成，所以當前肯定會優(yōu)先規(guī)劃這部分內(nèi)容，其次才是消費稅、環(huán)境稅和資源稅的改革，至于個稅改革，估計要到“十三五”的開年。
據(jù)悉，作為第一部稅收法律，個人所得稅實施至今已有30多年的歷史。從最初作為調(diào)節(jié)收入分配的一個重要手段，到如今在調(diào)節(jié)收入分配上的一些缺陷，個人所得稅面臨著對稅基、稅率、扣除標準的重新調(diào)整和設(shè)計。
改革初期，個人所得稅有效地調(diào)節(jié)了收入分配，在現(xiàn)行的個稅稅率7級超額累進稅率表中，征收標準最高達到45%，通過稅收有效調(diào)節(jié)了高收入人群的收入問題。
不過，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，個稅調(diào)節(jié)收入分配上的功能逐漸失效。國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，我國城鎮(zhèn)居民工資性收入占城鎮(zhèn)居民人均總收入比重為64.1%，而工薪所得收入占個稅收入的比重為62.7%。
因此，個人所得稅的改革呼聲漸起，2006年1月，個人所得稅的免征額從800元提高到1600元，使得執(zhí)行了25年的800元個稅免征額正式走進了歷史;2008年3月起，免征額又從1600元調(diào)整到2000元;9月，個人免征額提至3500元。
同時，將現(xiàn)行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
7月，中央在啟動全國地方稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作，為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術(shù)準備。
