增值稅比例分享的設定會充分考慮調動中央、地方兩個積極性，既要考慮激勵機制，又要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展情況
■對于企業(yè)來說，有意義的是實際稅負，而不是名義稅負，試點前后稅負對比應該關注實際稅負
再過10天，營改增試點將全面實施。營改增全面施行后，中央和地方政府如何分配增值稅的收入?財稅體制改革將通過哪些舉措深化?
為此，上證報記者對話財政部內(nèi)部控制委員會委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起，中國社會科學院財政稅收研究中心主任楊志勇，中央黨校經(jīng)濟學部教授李旭章，畢馬威中國間接稅合伙人沈瑛華等四位財稅專家，就相關問題進行探討。
企業(yè)更應關注實際稅負
上海證券報：全面推開營改增試點給企業(yè)帶來哪些影響?如何應對?
沈瑛華：營改增是一項以當前稅收收入減少為代價，換取企業(yè)活力激發(fā)、社會經(jīng)濟結構優(yōu)化的減稅行為。營改增最終將有助于企業(yè)、經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，財政收入也將因此受益。
對于“所有行業(yè)稅負只減不增”的承諾，國家提供了多項保障措施。但是對特定行業(yè)的特定企業(yè)來說，由于情況千差萬別，肯定無法保證營改增后稅負只減不增。因此，如何最大限度地利用政策所提供的減稅空間，比如一般計稅方法或簡易計稅方法的合理選擇、獲取進項稅額抵扣、出口服務的零稅率或免稅申請等，企業(yè)都需要精心準備和籌劃。
楊志勇：對于企業(yè)來說，有意義的是實際稅負，而不是名義稅負，試點前后稅負對比應該關注實際稅負。這不容易做到，因為不同企業(yè)的實際稅負與名義稅負之間可能差距較大。
資本市場應該關注行業(yè)中的不同企業(yè)的具體情況，其中要對不同企業(yè)的進項稅額保持必要的關注。當然，稅收負擔只是一個方面，企業(yè)業(yè)績才是最重要的。
上海證券報：營改增試點應該注意哪些問題?
張連起：主要是“五個防止”。一是防止提前征稅，征收過頭稅。二是防止改征增值稅收入進項稅抵扣部分該抵不讓抵，對企業(yè)該退稅的不退或緩退，以及對進項額核定標準過苛。三是防止運動式清理欠稅、補稅。四是防止人為手段不開增值稅發(fā)票，或增加開票手續(xù)。五是防止企業(yè)道德風險，特別是利用不動產(chǎn)抵扣搞串通調賬。財政部和稅務總局也注意到了這些問題，日前已專門發(fā)文護航全面營改增。
楊志勇：第一，加強國稅地稅合作。第二，新增不動產(chǎn)進項稅額抵扣是營改增全面試點的重要內(nèi)容之一，將大大減輕增值稅納稅人的稅收負擔。但是，不動產(chǎn)進項稅額抵扣是過去沒有的事，風險必須充分評估。特別是，新增部分才能抵扣，這對于存量部分就會構成不公平，造成新企業(yè)比老企業(yè)在市場競爭中處于更有利的地位，帶來的是一種人為的非對稱式競爭。
為了讓減稅政策更加有效，根本的解決方案是不區(qū)分新增與存量。這對稅收收入的影響肯定很大，因此需要進一步研究存量不動產(chǎn)的進項稅額抵扣問題，讓新舊企業(yè)可以在更加公平的環(huán)境中競爭，從而促進市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮。
沈瑛華：新納入營改增試點范圍的企業(yè)應著重關注以下問題：所在行業(yè)是否存在過渡政策，所在行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否得到順延，企業(yè)是否存在跨境服務，企業(yè)是否存在視同銷售、混合銷售和兼營等。
就金融行業(yè)而言，鑒于政策出臺和實施的間隔較短，金融業(yè)企業(yè)需要對營改增工作進行優(yōu)先次級的安排，以實現(xiàn)“價能算，賬能記，票能開，稅能報”的增值稅合規(guī)目的。
增值稅中央和地方分享比例或5：5
上海證券報：營業(yè)稅是地方稅的第一大稅種，占了全部地方稅的近50%，是地方主要的收入來源。營改增全面推開后，地稅缺口如何填補?
李旭章：一是調節(jié)增值稅分享比例，比如從目前中央與地方的75%和25%，改為五五分成，確保地方不因為營改增減少收入。二是適當增加地方債限額。三是考慮劃給地方新的稅種。
楊志勇：營改增之后，中央和地方稅收收入的重新劃分更加迫切。營業(yè)稅主要是地方稅，且在地方財政收入體系中舉足輕重。營改增試點初期將新增增值稅收入作為地方稅收入，較好地解決了地方財政收入問題。但是，隨著全面試點的進行，其弊病就可能更加突出。全面營改增實施后增值稅收入屬于中央還是地方，主要看行業(yè)和業(yè)務。
上海證券報：營改增后中央和地方的增值稅收入應該怎樣調整?
張連起：增值稅比例分享的設定會充分考慮調動中央、地方兩個積極性，既要考慮激勵機制，又要考慮各地經(jīng)濟發(fā)展情況。比如中西部欠發(fā)達地區(qū)，由于有賴于中央轉移支付，希望中央在收入劃分中占比更高。
楊志勇：基于營改增仍處于試點階段的考慮，當前的增值稅收入共享方案選擇也只能是與試點相匹配的過渡方案。無論是選擇什么樣的收入劃分比例，比如中央與地方按照5：5或者6：4分成，或者選擇其他的分成比例，最主要考慮的是支出責任與財力的匹配因素。
分享比例的確定不能“鞭打快牛”，不能扭曲經(jīng)濟結構�，F(xiàn)實中，分享比例的確定，在很大程度上是維持中央和地方財力現(xiàn)狀的選擇，但也不排除財力的微調。共享稅只要共享比例是事先確定的，同樣具有很強的激勵功能。為了增強增值稅收入共享制度的激勵功能，共享比例一旦確定，就不宜經(jīng)常調整。
財稅體制改革要尊重其自身邏輯
上海證券報：營改增被稱為加快財稅體制改革的重頭戲。十八屆三中全會將新一輪財稅體制改革上升至國家層面，目前可以通過哪些舉措進一步推進深化財稅體制改革?
張連起：首先是深化消費稅和環(huán)保費改稅的問題。比如環(huán)保稅立法就在積極推進中，這將使過去傳統(tǒng)上環(huán)保收費的體制，轉到從稅的角度來解決環(huán)境問題。其次是深化個人所得稅分類與綜合相結合的改革，主要方向就是收入合并(勞務、稿酬等)，同時納入一些抵扣事項。
楊志勇：要注意財稅體制改革新政策及新方案【全文】設計的專業(yè)性。財稅改革影響面廣且較為復雜，改革成功的關鍵之一是尊重財稅改革的邏輯，將財稅制度放在市場、社會和政府之間恰當?shù)奈恢蒙稀Ｘ敹惛母镏攸c應在預算、稅制以及中央和地方財政關系三方面推進。
稅制改革難度同樣不小。營改增是在積極財政政策背景下所進行的改革，改革涉及財政政策，又與現(xiàn)代稅收制度的確立有關，還牽涉最為復雜的中央和地方財政關系。稅制改革要優(yōu)化稅制結構，逐步提高直接稅比重，但直接稅改革要與國家治理聯(lián)系起來。
個人所得稅分類和綜合相結合的改革要積極推進，但也要關注改革可能產(chǎn)生的風險。房地產(chǎn)稅改革要特別謹慎，要防止稅制改革與宏觀經(jīng)濟政策背景過多聯(lián)系，要防止改革給國家治理帶來不必要的麻煩，要特別注意改革的風險，需要特別評估后才能進行。
